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（2014）開刑初字第00249號
公訴機關遼寧省開原市人民檢察院。
被告人常某，男，1977年出生，漢族，大學文化，中共黨員，系某縣國家稅務局某分局副局長，住某縣某小區，因涉嫌玩忽職守罪于2014年6月25日被鐵嶺市公安局取保候審。
辯護人李光愛，系遼寧君揚律師事務所律師。
遼寧省開原市人民檢察院以遼鐵開檢公刑訴（2014）237號起訴書指控被告人常某犯玩忽職守罪，于2014年11月6日向本院提起公訴，本院于2014年11月13日審查受理，后依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。開原市人民檢察院指派檢察員何濤出庭支持公訴，被告人常某及其辯護人李光愛到庭參加訴訟，本案現已審理終結。
公訴機關指控：2010年8月至2014年，被告人常某任某縣國稅局某分局副局長。2011年10月，常某受王某某（分局局長，另案處理）指派在對經營煤炭零售業務的該縣巨太礦產品商貿有限公司是否認定為一般納稅人進行實地查驗的過程中，未為盡到認真審查的職責，對巨太公司存在的沒有貨物擺放場所、沒有貨物實物等不符合煤炭零售企業一般納稅人認定標準的情況未予以甄別，同意該公司一般納稅人認定申請，并向分局長王某某進行了匯報，王某某在同意常某意見的基礎上，以該分局的名義形成了同意認定該企業為一般納稅人的意見，并將該意見上報到該縣國稅局政策法規科，導致該企業在不符合一般納稅人認定標準的情況下，取得了一般納稅人資格并領取了增值稅發票。杜某（該公司實際經營者）利用所取得的發票，實施了虛開增值稅發票犯罪。截至案發，造成國家稅款損失合計人民幣38038451.25元，杜某于2014年1月17日因犯虛開增值稅專用發票罪被鐵嶺市中級人民法院判處無期徒刑。
公訴機關向本院提交了相關證據，公訴機關認為，被告人常某身為國家機關工作人員，在履行工作職責中嚴重不負責任，致使國家利益遭受巨大損失，情節特別嚴重，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第三百九十七條一款之規定，犯罪事實清楚、證據確實充分，應當以玩忽職守罪追究其刑事責任。公訴機關依照《中華人民共和國刑事訴訟法》的規定向本院提起公訴，請求本院依法判處。
被告人常某對公訴機關指控的犯罪事實全部供認并當庭自愿認罪。
辯護人對公訴機關指控的犯罪事實和罪名均無異議，辯護人認為，被告人常某在批準杜寧企業一般納稅人資格過程中，僅參加了最初的現場查驗，其雖有過失，但在整個審批過程中作用很小，其犯罪情節非常輕微；被告人常某在偵查過程中如實供述案件事實，并當庭自愿認罪，建議對其從輕處罰。
經審理查明：
經某縣某鄉政府招商引資，杜某（已判刑）于2011年10月12日在該鄉成立了某縣巨太礦產品商貿有限公司（以下簡稱巨太公司），其工商營業執照注冊為煤炭零售企業，其稅務登記證記載為主營煤炭零售的納稅人。
此后巨太公司向其主管稅務機關某縣國家稅務局某分局申請增值稅一般納稅人資格，該分局副局長被告人常某受該分局局長王某某指派到巨太公司實地查驗，在巨太公司存在沒有貨物實物和貨物存放場所等不符合零售企業一般納稅人條件的情況下，被告人常某未進行認真查驗和甄別，以“納稅人為批發企業，經營場所具備必要的辦公條件；有辦公地點，財務人員具備從業資格”內容，填寫了《實地查驗報告》和《涉稅事項調查表》，同意該企業一般納稅人申請，并經亮中分局局長王某某（另案處理）同意，上報給該縣國稅局政策法規科，使該企業在2012年12月20日被批準為增值稅一般納稅人，取得了開具增值稅發票的資格。
杜某在其公司取得增值稅一般納稅人資格后，至2012年3月間，其實施了虛開增值稅發票犯罪，造成國家稅款損失合計三千八百余萬元，其于2014年1月17日因犯虛開增值稅專用發票罪被鐵嶺市中級人民法院判處無期徒刑。該案所產生的后果造成了惡劣影響。
案發后，被告人常某被檢察機關通知到案，其向偵查機關如實供述了自己的犯罪事實。
上述事實，除被告人常某在庭審過程中的有罪供述外，在公訴機關向本院移送的偵查卷宗中，還有被告人常某在偵查階段的供述；有同案犯罪嫌疑人王某某、證人楊某某、閆某某、張某某關于對巨太公司取得一般納稅人資格的審驗審批過程及應遵循的原則的證言，和對巨太公司進行稅務管理過程的證言；有巨太公司《稅務登記表》、《組織機構代碼證》、《營業執照》、《驗點報告單》、《稅務登記證》及其他辦理稅務登記手續的相關文件表格材料；有縣國稅局調查、查驗、審批巨太公司一般納稅人資格的《增值稅一般納稅人申請認定表》、《增值稅一般納稅人資格認定實地查驗報告》、《專管員涉稅事項調查表》及審批會議記錄等各種表格、文件材料；有巨太公司在縣國稅局獲批的《防偽稅控企業認定登記表》、《專用發票、運費網上認證系統申請表》、《增值稅專用發票最高開票限額申請表》、《增值稅防偽稅控系統專用發票變更發行申請審批表》及領購發票記錄、入庫稅款記錄等巨太公司取得增值稅發票的文件材料；有杜某利用巨太公司名義實施犯罪造成國家稅款損失數額的會計司法鑒定報告、杜某被判處無期徒刑的刑事判決書；有遼寧省統計局、遼寧省煤炭工業管理局、鐵嶺市國稅局、某縣國稅局等相關國家機關對于認定企業分類、認定增值稅一般納稅人的相關政策、標準、法規的說明；有偵查機關出具的案件來源說明、被告人到案情況說明以及縣國稅局進行稅務稽查并提請公安機關提前介入的相關文件材料；并有被告人常某戶籍證明、任職文件等證據材料在卷佐證。以上證據經庭審質證，各項證據來源合法，客觀真實，相互印證一致，足以認定上述事實。
本院認為，被告人常某身為國家機關工作人員，不認真履行工作職責，其后果造成了惡劣的社會影響，致使國家和人民利益遭受重大損失，其行為已構成玩忽職守罪，公訴機關指控的犯罪事實和罪名成立。公訴機關將杜某虛開增值稅專用發票的犯罪行為所造成的三千余萬元國家稅款損失，認定為被告人常某玩忽職守行為所造成的國家利益的巨大損失，因而認定其情節特別嚴重一節，經查，國家稅款三千余萬元損失系杜某的故意犯罪行為所直接造成，其犯罪行為與其企業被認定為一般納稅人之間不具有刑法上的直接因果關系，根據罪責相適應的原則，不宜將國家稅款的巨大損失認定為常某玩忽職守行為所造成的國家利益的巨大損失，其不構成公訴機關所指控的情節特別嚴重。但其行為最終因杜某犯罪被判處無期徒刑的后果，造成了惡劣的社會影響，作為國家和人民利益的一種，因而遭受到了重大損失，被告人常某應對此重大損失承擔玩忽職守的責任。綜合審查被告人常某犯罪的事實、犯罪的性質、情節和對于社會的危害程度，以及被告人如實供述自己的罪行并當庭自愿認罪的情節，依法可對其認定為犯罪情節輕微，不需要判處刑罰。辯護人的相關辯護意見符合案件事實和法律規定，本院予以支持。依照《中華人民共和國刑法》第三百九十七條、第六十七條第三款、第三十七條之規定，判決如下：
被告人常某犯玩忽職守罪，免予刑事處罰。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或者直接向遼寧省鐵嶺市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審　判　長　　張　源
審　判　員　　丁寶俊
助理審判員　　劉建光
二〇一四年十二月二十五日
書　記　員　　井　鑫