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（2014）泉刑初字第456號
公訴機關徐州市泉山區人民檢察院。
被告人徐某，別名徐十三，男，1977年5月10日生，漢族，小學文化，原系江蘇省睢寧縣八里鋼材市場鋼材經銷商，現無業。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2013年7月2日被取保候審，本院于2014年11月21日對其取保候審。經本院于2014年12月2日決定逮捕后，因身體原因徐州市看守所拒絕收押。
辯護人宋懷德，江蘇寧致律師事務所律師。
徐州市泉山區人民檢察院以泉檢訴刑訴（2014）428號起訴書指控被告人徐某犯虛開增值稅專用發票罪，于2014年11月24日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，適用普通程序，公開開庭審理了本案，徐州市泉山區人民檢察院指派檢察員李彬出庭支持公訴，被告人徐某及其辯護人宋懷德到庭參加訴訟。本案現已審理終結。
徐州市泉山區人民檢察院指控，2009年11月至2011年5月間，被告人徐某明知徐州新鋼聯貿易有限公司（以下稱新鋼聯公司）、徐州惠達偉業貿易有限公司（以下稱惠達偉業公司）與周某（已判刑）控制的多家公司之間沒有實際貨物交易，仍按發票價稅合計4.6%的價格收取周某的開票費，為其虛開新鋼聯公司、惠達偉業公司開具的增值稅專用發票共計240份，稅款合計人民幣3877676.45元均被周某控制的徐州超杰商貿有限公司、徐州陸源興商貿有限公司、徐州聚輝物資貿易有限公司、徐州永聚物資貿易有限公司實施抵扣。
針對上述事實，公訴機關提供了被告人供述和辯解，證人證言及相關書某公訴機關認為，被告人徐某為他人虛開增值稅專用發票，虛開稅款數額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款，犯罪事實清楚，證據確實、充分，應當以虛開增值稅專用發票罪追究其刑事責任。
被告人徐某及其辯護人對指控的基本事實無異議，提出被告人徐某當庭自愿認罪，主動彌補損失，退繳違法所得，建議對其從輕處罰。
經審理查明：
2009年11月至2011年5月間，被告人徐某從新鋼聯公司、惠達偉業公司購買鋼材，并在明知上述兩家公司與周某（已判刑）控制的多家公司之間沒有實際貨物交易的情況下，按發票價稅合計4.6%的價格收取周某的開票費，并按照周某的要求，為將其實際購買經營的鋼材數額從其虛開新鋼聯公司、惠達偉業公司虛開開具的增值稅專用發票共計240份，稅款合計人民幣3877676.45元給周某控制的相關公司。上述稅款被周某控制的徐州超杰商貿有限公司、徐州陸源興商貿有限公司、徐州聚輝物資貿易有限公司、徐州永聚物資貿易有限公司實施抵扣。分述如下：
1、2009年11月至2011年3月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州新鋼聯貿易有限公司開具的增值稅專用發票74份，稅款合計人民幣1194749.34元被徐州永聚物資貿易有限公司實施抵扣。
2、2009年12月至2011年1月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州新鋼聯貿易有限公司開具的增值稅專用發票67份，稅款合計人民幣1071754.15元被徐州陸源興商貿有限公司實施抵扣。
3、2010年1月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州新鋼聯貿易有限公司開具的增值稅專用發票14份，稅款合計人民幣217772.43元被徐州聚輝物資貿易有限公司實施抵扣。
4、2010年9月至2011年3月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州新鋼聯貿易有限公司開具的增值稅專用發票28份，稅款合計人民幣455338.35元被徐州超杰商貿有限公司實施抵扣。
5、2009年11月至2011年2月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州惠達偉業貿易有限公司開具的增值稅專用發票45份，稅款合計人民幣742504.68元被徐州陸源興商貿有限公司實時抵扣。
6、2011年5月，被告人徐某以前述方法為周某虛開徐州惠達偉業貿易有限公司開具的增值稅專用發票12份，稅款合計人民幣195557.50元被徐州超杰商貿有限公司實施抵扣。
2012年11月9日，被告人徐某被網上追逃，2013年7月1日被抓獲歸案。被告人徐某歸案后主動退繳全部非法所得。
上述事實，有公訴機關當庭舉證、質證，經本院確認的下列證據證實：
1、證人周某的證言，證實徐某在睢寧做鋼材生意，他說能開來進項票，其將受票單位的名稱和開票數額給徐某，他找新鋼聯公司經理張某把受票單位的名稱在新鋼聯公司備案，其就可以到新鋼聯去開票了。不論其自己去還是和單廣喜一起去都是其簽單廣喜的名字。每次去新鋼聯開票，徐某就會把錢先匯到受票單位的銀行賬戶上，再由受票單位以貨款的名義匯到新鋼聯公司的銀行帳戶上，新鋼聯公司根據匯款的金額給其開具增值稅專用發票。新鋼聯是否再把錢給徐某，其就不知道了。惠達偉業開到陸源興公司、超杰公司的增值稅專用發票也是徐某給其虛開的。開票費都是付給徐某，大部分是通過農行卡，也付過一部分現金。并對涉案的增值稅發票進行了逐一辨認。
2、證人張某的證言，證實其系徐州新鋼聯貿易有限公司經理，惠達偉業與新鋼聯公司是兩塊牌子，一套人馬。客戶將貨款打到公司指定帳戶，見款發貨。其認識徐某，他在公司提完貨后，經常委托自稱單廣喜的到公司開具發票。徐某在徐州惠達偉業貿易公司提過鋼材。涉案的增值稅發票均系徐某到公司提貨，然后讓公司將發票給相關單位，由“單廣喜”去領取。
3、被告人徐某的供述與辯解，證實其做鋼材生意，不需要增值稅發票，在新鋼聯公司采購鋼材是按含稅價購買，從2009年下半年就將發票按4.6％賣給了周某。其將每月提貨數量和金額告訴周某，周某需要發票的時候，就按其提供給他的金額去新鋼聯開票，新鋼聯核對提貨的數量和金額以后就給周某開票了。新鋼聯要求出具受票單位開具的委托書，這些資料是周某提供的。周某具體開了多少票，開到哪家公司的其都不知道。其購買鋼材付過現金，也用銀行卡轉過帳，也從周某的受票公司電匯過貨款。其不認識單廣喜。后來其在新鋼聯提貨是通過個人農行卡和工行卡匯到指定的帳戶上。周某找其開票時，其用農行卡往周某指定的公司帳戶轉款，再由這家公司轉到新鋼聯，其提貨，周某開走發票。
其沒有聽說過徐州惠達偉業有限公司，不知道張某有這家公司，其每次提貨只是把貨款匯到新鋼聯指定的帳戶上，其不知道他們用哪家公司給發貨，其一直認為是從新鋼聯公司買的鋼材，周某去開票，其也見不到票，如果是其匯款、提貨并且是周某開的票的話，就應該是其虛開給周某的。根據調取的惠達偉業公司和新鋼聯公司相關帳冊經其辨認涉案發票都是其匯款提貨，由周某去開的票。其從2009年下半年到2012年6月給周某虛開發票，一共收了周某50到60萬元的開票費。
4、辨認筆錄及照片，證實張某辯認出來本公司開具發票自稱為單廣喜的男子實際是周某，但對單廣喜的照片其稱不認識。
5、涉案公司的企業資料、營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證；授權委托書、增值稅專用發票復印件及記賬憑證，證實新鋼聯公司、惠達偉業公司開到超杰公司、聚輝物資公司等多家公司的增值稅專用發票情況。
6、徐某農業銀行帳戶交易明細，證實徐某向聚輝物資公司、超杰商貿公司、永聚物資公司帳戶多次轉款的事實以及多次向新鋼聯公司匯款的事實。
7、徐州新鋼聯貿易有限公司出具的情況說明及相關銀行往來記錄，證實張某是徐州惠達偉業貿易有限公司、徐州新鋼聯貿易有限公司實際經營人、總經理，二家公司地址相同，劉敏任二家公司會計，因業務需要客戶先將貨款匯到戶名為劉敏的---3212農行卡中，公司根據貨款數額發貨和開具發票。徐某以陸源興、超杰、永聚、聚輝等公司名義向徐州惠達偉業貿易有限公司、徐州新鋼聯貿易有限公司支付貨款的情況。
8、徐州市國稅局稽查局出具的抵扣證明，證實涉案增值稅專用發票均已抵扣。
9、徐州市政府非稅收入收款收據，證實徐某向徐州市公安局經偵支隊四大隊繳納暫扣款90萬元。
10、發案經過、抓獲經過、在逃人員登記信息表，證實2012年6月，徐州市公安局經偵支隊在辦理周某虛開增值稅專用發票一案中發現徐某為周某虛開增值稅專用發票的犯罪事實。2012年8月對其立案偵查，2012年11月對其上網追逃，2013年7月，徐州市公安局交巡警支隊彭樓大隊在中山北路與富國街交叉路口執勤時抓獲網上在逃人員徐某，后將其移交徐州市公安局經偵支隊。
11、被告人徐某的戶籍證明。
本院認為，被告人徐某為他人虛開增值稅專用發票，虛開的稅款數額巨大并有其他特別嚴重情節，其行為已構成虛開增值稅專用發票罪，依法應處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。公訴機關指控被告人徐某犯虛開增值稅專用發票罪的罪名成立，本院予以支持。被告人徐某在與周某的共同犯罪中起次要作用，系從犯，依法予以減輕處罰。對于辯護人提出被告人徐某當庭自愿認罪，主動退繳違法所得，建議對其從輕處罰的辯護意見，本院予以采納。綜上，根據本案被告人徐某犯罪的事實、性質、情節、社會危害性、認罪態度及悔罪表現，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款、第二十七條、第七十二條第一、三款、第七十三條第二、三款、第六十四條之規定，判決如下：
一、被告人徐某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣200000元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。罰金已繳納。）
二、涉案稅款依法追繳，犯罪所得依法沒收，均上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或者直接向江蘇省徐州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審　判　長　　黎　方
審　判　員　　申　穎
人民陪審員　　李業華
二〇一四年二月六日
書　記　員　　周　云