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（2022）滬0118刑初14號
公訴機關上海市青浦區人民檢察院。
被告人陳某某，男，1958年4月28日出生。2020年12月4日因涉嫌虛開增值稅專用發票犯罪被上海市公安局青浦分局刑事拘留，2021年1月6日轉取保候審，2022年1月5日由本院決定繼續取保候審。
辯護人劉毅，上海東炬律師事務所律師，系上海市青浦區法律援助中心指派。
被告人杜某某，男，1990年3月26日出生。2020年12月2日因涉嫌虛開增值稅專用發票犯罪被上海市公安局青浦分局刑事拘留，2021年1月6日轉取保候審，2022年1月5日由本院決定繼續取保候審。
辯護人李繼東，上海市震旦律師事務所律師。
上海市青浦區人民檢察院以滬青檢刑訴（2021）1462號起訴書指控被告人陳某某犯虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪、被告人杜某某犯虛開發票罪，于2021年12月30日向本院提起公訴并建議適用簡易程序。因本案具有不宜適用簡易程序的情形，本院依法適用普通程序，公開開庭審理了本案。審理期間，因疫情本案中止審理，后恢復審理。上海市青浦區人民檢察院指派檢察員任玲玲出庭支持公訴，被告人陳某某及其辯護人劉毅、被告人杜某某及其辯護人李繼東到庭參加訴訟�，F已審理終結。
上海市青浦區人民檢察院根據被告人陳某某、杜某某的供述、證人黎某、林某、潘某等證言、辨認發票清單、增值稅專用發票、清單、認證情況、上海同大會計師事務所有限公司審計報告、補充審計報告及附件、記賬憑證、銀行交易明細、上海市公安局青浦分局搜查證、搜查筆錄、扣押決定書、筆錄、清單、隨案移送清單、案發經過、抓獲經過、刑事判決書、戶籍資料、辦案說明等證據指控：
2016年起黎某（已判刑）伙同上海B有限公司原實際經營人江某某（已去世）為牟利，指使財務被告人陳某某、被告人杜某某及林某等（已判刑）等人在沒有真實業務的情況下，收取開票費以多家空殼公司對外向上海C有限公司（簡稱：C公司）等虛開增值稅專用發票、虛開普通發票。其中被告人陳某某負責收取開票費、對接虛開走賬，至2017年7月參與虛開增值稅專用發票稅額共計人民幣170余萬元（注：以下所涉幣種均為人民幣）、虛開普通發票價稅合計共計1億余元均已抵扣或沖抵成本。被告人杜某某按黎某安排2018年負責注冊多家空殼公司用于虛開牟利，參與虛開普通發票價稅合計共計6,000余萬元；2020年負責管理上海地區空殼公司，向黎某控制上饒市D有限公司等虛開普通發票價稅合計超過1,000萬元。
到案后被告人陳某某、杜某某如實供述了上述主要事實。
據此，公訴機關認為，被告人陳某某為非法牟利，伙同他人虛開增值稅專用發票，虛開的稅款數額較大，其行為應當以虛開增值稅專用發票罪追究刑事責任；其又伙同他人虛開普通發票，情節特別嚴重，應當以虛開發票罪追究刑事責任；被告人杜某某為非法牟利，伙同他人虛開普通發票，情節特別嚴重，其行為應當以虛開發票罪追究刑事責任。被告人陳某某、杜某某在各自共同犯罪中起次要作用，系從犯，應當從輕或減輕處罰。被告人陳某某在判決宣告前一人犯數罪，應當實行數罪并罰。被告人陳某某、杜某某如實供述自己的罪行，可以從輕處罰。故提請本院依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十九條、第六十七條第三款之規定依法審判，建議以虛開增值稅專用發票罪判處被告人陳某某有期徒刑三年，并處罰金人民幣八萬元；以虛開發票罪判處被告人陳某某有期徒刑二年及以上，并處罰金人民幣六萬元；并予以數罪并罰；建議以虛開發票罪判處被告人杜某某有期徒刑一年八個月，并處罰金人民幣五萬元。
被告人陳某某對公訴機關指控的主要事實及罪名均無異議。
被告人陳某某的辯護人對公訴機關指控的主要事實及罪名均無異議，并認為：陳某某系財務人員，未直接參與開票，其提供個人銀行卡并非僅用于虛開，也因公司發放工資等需要，且資金回流也并非構罪必要條件，故其在從犯中作用也相對較輕。陳某某文化程度不高，名為財務，但僅從事出納工作，對財會知識掌握不深。
被告人杜某某對公訴機關指控的主要事實及罪名均無異議，但稱起初并不知道會構成犯罪，且并非全部發票均由其開具。
被告人杜某某的辯護人對公訴機關指控的主要事實及罪名均無異議，并認為杜某某系初某，認罪態度較好，且其犯罪系基于職務因素，區別于個人犯罪，建議法庭予以考慮，對其從輕處罰，適用緩刑。
經審理查明：
自2016年起，黎某（已判刑）伙同上海B有限公司原實際經營人江某某（已去世）為牟利，指使財務被告人陳某某、被告人杜某某及林某（已判刑）等人在沒有真實業務的情況下，收取開票費以多家空殼公司對外向上海C有限公司等虛開增值稅專用發票及普通發票。其中被告人陳某某負責收取開票費、對接虛開走賬，至2017年7月參與虛開增值稅專用發票稅額共計170余萬元，虛開普通發票價稅合計1億余元，均已抵扣或沖抵成本。被告人杜某某按黎某安排自2018年負責注冊多家空殼公司用于虛開牟利，參與虛開普通發票價稅合計6,000余萬元；2020年起負責管理上海地區空殼公司，向黎某控制的上饒市D有限公司等虛開普通發票價稅合計超過1,000萬元。
另查明，被告人陳某某、杜某某到案后，均如實供述了本人主要事實。案發后，公安機關從被告人杜某某處依法扣押作案工具手機2部。
以上事實，有被告人陳某某、杜某某的供述筆錄，證人黎某、林某、潘某等人的證言筆錄，辨認發票清單，增值稅專用發票及清單，發票認證情況，上海XX事務所有限公司審計報告，補充審計報告及附件，記賬憑證，銀行交易明細，上海市公安局青浦分局搜查證、搜查筆錄、扣押決定書、筆錄、清單、隨案移送清單，案發經過，抓獲經過，刑事判決書，辦案說明，被告人的戶籍信息等證據證明，并經庭審查證屬實。
本院認為，被告人陳某某為非法牟利，伙同他人虛開增值稅專用發票，稅額合計人民幣170萬余元，數額較大，其行為已構成虛開增值稅專用發票罪，依法應予懲處。被告人陳某某、杜某某伙同他人虛開普通發票，情節特別嚴重，其行為均已構成虛開發票罪，依法均應予懲處。在共同犯罪中，被告人陳某某、杜某某起次要作用，是從犯，對于從犯依法應當從輕或減輕處罰。被告人陳某某在判決宣告前一人犯數罪，依法應當數罪并罰。被告人陳某某、杜某某到案后均能如實供述自己的罪行，依法均可從輕處罰。公訴機關指控被告人陳某某、杜某某的犯罪罪名及認定二被告人均系從犯、屬如實供述罪行、對被告人陳某某應予數罪并罰的公訴意見正確，本院予以確認。被告人陳某某、杜某某的辯護人分別以其當事人系初某、從犯、屬如實供述罪行、認罪悔罪態度較好等為由建議法庭從輕、減輕處罰，對被告人杜某某適用緩刑的辯護意見，因與查明的事實相符，故本院予以采納。為維護社會主義市場經濟秩序，保護國家稅收制度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十九條第一款、第三款、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規定，判決如下：
一、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣八萬元；犯虛開發票罪，判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣六萬元，決定執行有期徒刑四年，并處罰金人民幣十四萬元。
（刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日；罰金應于本判決生效后十日內一次性向本院繳納。）
二、被告人杜某某犯虛開發票罪，判處有期徒刑一年八個月，緩刑二年，并處罰金人民幣五萬元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算；罰金應于本判決生效后十日內一次性向本院繳納。）
三、被告人陳某某、杜某某的違法所得予以追繳；扣押在案的作案工具手機2部予以沒收。
誡勉語：杜某某回到社區后，應當遵守法律、法規，服從監督管理，接受教育，完成公益勞動，做一名有益社會的公民。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或者直接向上海市第二中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本一份。

審 判 長 程 程
人民陪審員 王國芳
人民陪審員 葛玉芹
書 記 員 王婕瓊
二〇二二年六月二十二日