Law-lib.com 2025-2-8 16:53:45 財(cái)政部網(wǎng)站
關(guān)于征求《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法
（征求意見稿）》意見的函
財(cái)辦會〔2025〕5號
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：
為加強(qiáng)注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試工作管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，維護(hù)考試公平公正，我們研究起草了《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。有關(guān)單位和個(gè)人可以在2025年3月10日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.通過中華人民共和國財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）的“財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”（網(wǎng)址：http://fgk.mof.gov.cn）提出意見。
2.通過信函方式將意見（一式兩份）寄至：北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路16號院2號樓中國注冊會計(jì)師協(xié)會（郵政編碼100039），并在信封上注明“《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見稿）》征求意見”字樣。
3.通過電子郵件將意見發(fā)至：cpaks@cicpa.org.cn。
附件：1.《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見稿）》
2.關(guān)于《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見稿）》的起草說明
財(cái)政部辦公廳
2025年1月26日
附件1：
《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見稿）》
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試（以下簡稱注冊會計(jì)師考試）管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，規(guī)范注冊會計(jì)師考試違規(guī)行為的處理，保證注冊會計(jì)師考試的公平、公正，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，制定本辦法。
第二條 對注冊會計(jì)師考試報(bào)名人員、應(yīng)考人員、考試工作人員及其他相關(guān)人員違規(guī)行為的處理適用本辦法。
第三條 本辦法所稱違規(guī)行為，是指報(bào)名人員、應(yīng)考人員、考試工作人員及其他相關(guān)人員違反考試紀(jì)律和考試工作有關(guān)規(guī)定的行為。
第四條 本辦法所稱報(bào)名人員，是指完成注冊會計(jì)師考試報(bào)名，并完成交費(fèi)的人員。
本辦法所稱應(yīng)考人員，是指參加注冊會計(jì)師考試的人員。
本辦法所稱考試工作人員，是指參加組織注冊會計(jì)師考試報(bào)名、命（審）題、印送試卷、試題電子化、考試組織實(shí)施、試卷評閱、成績發(fā)放核查等工作的人員。
本辦法所稱其他相關(guān)人員，是指報(bào)名人員、應(yīng)考人員、考試工作人員以外的，與注冊會計(jì)師考試相關(guān)的人員。
第五條 對違規(guī)行為的認(rèn)定和處理，應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序規(guī)范、適用規(guī)定準(zhǔn)確。
第六條 中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）和省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱省級注協(xié)），依據(jù)本辦法對報(bào)名人員、應(yīng)考人員、考試工作人員及其他相關(guān)人員的違規(guī)行為進(jìn)行處理。
監(jiān)考人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法對應(yīng)考人員的違規(guī)行為進(jìn)行當(dāng)場處理并及時(shí)報(bào)告。
第二章 報(bào)名人員、應(yīng)考人員違規(guī)行為的處理措施
第七條 報(bào)名人員通過提供偽造、變造的虛假證明材料騙取或者通過賄賂、脅迫等其他不正當(dāng)手段取得報(bào)名資格的，由中注協(xié)作出報(bào)名無效和不得參加以后連續(xù)5個(gè)年度注冊會計(jì)師考試的處理。
具有上述情形，已經(jīng)參加考試的，由中注協(xié)作出取消其已取得的全部考試科目成績的處理；已經(jīng)取得注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證（以下簡稱專業(yè)階段考試合格證）、注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證（以下簡稱全科合格證）的，由財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會（以下簡稱財(cái)政部考委會）予以撤銷。
第八條 應(yīng)考人員通過偽造、變造準(zhǔn)考證或者證件證明等方式參加考試的，由中注協(xié)給予取消其當(dāng)年所參加的全部考試科目考試成績和不得參加以后連續(xù)5個(gè)年度注冊會計(jì)師考試的處理。
第九條 考試實(shí)施期間，應(yīng)考人員有下列行為之一的，由監(jiān)考人員按照本辦法第二十三條規(guī)定的程序，終止其本場考試，并責(zé)令退出考場；由省級注協(xié)給予取消本場考試成績的處理：
（一）攜帶經(jīng)涂改、涂畫的準(zhǔn)考證，與考試內(nèi)容有關(guān)的資料，以及電子設(shè)備、通訊工具等規(guī)定以外的物品進(jìn)入考場，未按照規(guī)定放在指定位置的；
（二）考試開始30分鐘后仍未按照規(guī)定登錄考試系統(tǒng)、填寫（填涂）姓名、身份證件號、準(zhǔn)考證號，或者粘貼條形碼的；
（三）使用規(guī)定以外的筆和紙答題的；
（四）未在規(guī)定或者指定的考場座位參加考試，或者未經(jīng)監(jiān)考人員同意在考試期間擅自離開座位的；
（五）在考場內(nèi)交頭接耳、左顧右盼、喧嘩或者交卷后在考場內(nèi)、考場附近逗留等影響考場秩序的；
（六）考試開始信號發(fā)出前答題，或者考試結(jié)束信號發(fā)出后繼續(xù)答題的；
（七）在規(guī)定時(shí)間未辦理交卷手續(xù)離開考場的；
（八）有其他情節(jié)較輕的違規(guī)行為的。
第十條 考試實(shí)施期間，應(yīng)考人員有下列行為之一的，監(jiān)考人員按照本辦法第二十三條規(guī)定的程序終止其本場考試，并責(zé)令退出考場；由省級注協(xié)給予其取消本場考試成績和不得參加以后連續(xù)5個(gè)年度注冊會計(jì)師考試的處理：
（一）抄襲或者協(xié)助他人抄襲答案或者其他與考試內(nèi)容有關(guān)資料的；
（二）以口頭、打手勢或者交換物品等方式傳遞考試信息，竊取、搶奪他人答題卡、答題卷、試題卷或者草稿紙的；
（三）使用電子設(shè)備、通訊工具等規(guī)定以外物品的；
（四）故意損毀答題卡、答題卷、試題卷或者考試機(jī)等考試相關(guān)設(shè)備的；
（五）將答題卡、答題卷、試題卷或者草稿紙帶出考場的；
（六）將試題或者答題信息記錄并帶出考場的；
（七）在規(guī)定的允許考生離開考場的時(shí)間前，強(qiáng)行離開考場的；
（八）故意妨礙考試工作人員履行職責(zé)的；
（九）在計(jì)算機(jī)化考試中擅自使用外接設(shè)備的；
（十）有其他情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的違規(guī)行為的。
第十一條 考試實(shí)施期間，應(yīng)考人員有下列行為之一的，監(jiān)考人員按照本辦法第二十三條規(guī)定的程序終止其本場考試，并責(zé)令退出考場；由省級注協(xié)給予其取消本場考試成績和終身不得參加注冊會計(jì)師考試的處理：
（一）由他人在考場外協(xié)助答題的；
（二）利用電子設(shè)備、通訊工具等接收或者發(fā)送與考試內(nèi)容相關(guān)信息的；
（三）由他人冒名代替或者代替他人參加考試的；
（四）組織或者參與有組織舞弊的；
（五）在考試機(jī)、管理機(jī)或者服務(wù)器上安裝作弊相關(guān)工具，或者非法侵入計(jì)算機(jī)化考試系統(tǒng)的；
（六）有其他嚴(yán)重?cái)_亂考試秩序或者情節(jié)特別嚴(yán)重、影響特別惡劣的違規(guī)行為的。
第十二條 試卷評閱期間，經(jīng)評卷專家組認(rèn)定，應(yīng)考人員試卷有下列情形之一的，由中注協(xié)給予其取消本場考試成績的處理：
（一）在答題卡、答題卷上作提示標(biāo)記或者在非署名處署名的；
（二）同一試卷答題筆跡前后不一致的；
（三）同一科目兩份以上（含兩份）答卷答案文字表述、主要錯(cuò)點(diǎn)一致、答題軌跡高度一致（雷同）的。
試卷雷同的具體認(rèn)定方法和標(biāo)準(zhǔn)，由中注協(xié)確定。
同一科目作答內(nèi)容雷同，并有其他相關(guān)證據(jù)證明其違規(guī)行為成立的，根據(jù)違規(guī)具體情形和情節(jié)，按照本辦法相關(guān)規(guī)定處理。
第十三條 偽造或者涂改證件或者證明，或者以其他不正當(dāng)手段獲取免予考試資格的，由中注協(xié)給予其撤銷已免試科目和不得參加以后連續(xù)5個(gè)年度注冊會計(jì)師考試的處理。已經(jīng)取得專業(yè)階段考試合格證、全科合格證的，由財(cái)政部考委會予以撤銷。
第十四條 偽造專業(yè)階段考試合格證、全科合格證的，由中注協(xié)給予其終身不得參加注冊會計(jì)師考試的處理。
第三章 考試工作人員和其他相關(guān)人員違規(guī)行為的處理措施
第十五條 在組織報(bào)名、編排考場或者準(zhǔn)考證發(fā)放、下載期間，考試工作人員和其他相關(guān)人員有下列行為之一的，由中注協(xié)給予其停止參加當(dāng)年及以后年度注冊會計(jì)師考試工作的處理，并視情節(jié)輕重給予或者建議所在單位給予相應(yīng)處理：
（一）為不具備參加考試資格的人員提供虛假證明或者證件，使其取得考試資格的；
（二）因編排考場或者發(fā)放、下載準(zhǔn)考證等工作失誤，致使應(yīng)考人員未能如期參加考試，或者有泄露報(bào)名人員信息數(shù)據(jù)、考場編排信息等行為，致使考試工作受到重大不良影響的。
第十六條 在注冊會計(jì)師考試試題命制期間以及試題、參考答案和評分標(biāo)準(zhǔn)的保密期限內(nèi)，考試工作人員和其他相關(guān)人員有下列行為之一的，由中注協(xié)給予其停止參加當(dāng)年及以后年度注冊會計(jì)師考試工作的處理，并視情節(jié)輕重給予或者建議所在單位給予相應(yīng)處理：
（一）應(yīng)當(dāng)回避考試工作而隱瞞不報(bào)的；
（二）丟失、泄露、盜竊、或者損毀試題、參考答案和評分標(biāo)準(zhǔn)的；
（三）截留、竊取、擅自開拆、外傳未開考試題、參考答案和評分標(biāo)準(zhǔn)的。
第十七條 在考試實(shí)施期間，考試工作人員和其他相關(guān)人員有下列行為之一的，由省級注協(xié)給予其停止參加當(dāng)年及以后年度注冊會計(jì)師考試工作的處理，并視情節(jié)輕重給予或者建議所在單位給予相應(yīng)處理：
（一）擅自為應(yīng)考人員調(diào)換考場或者座位的；
（二）未按照規(guī)定時(shí)間拆啟試題的；
（三）發(fā)現(xiàn)應(yīng)考人員有違規(guī)行為不予制止或者為應(yīng)考人員實(shí)施違規(guī)行為提供便利的；
（四）因未認(rèn)真履行職責(zé)，造成所負(fù)責(zé)的考場秩序混亂的；
（五）擅自將答題卡、答題卷、試題卷、考試用紙或者與考試有關(guān)內(nèi)容帶出考場或者傳遞給他人的；
（六）應(yīng)當(dāng)回避考試工作而隱瞞不報(bào)的；
（七）考試后擅自拆啟已密封的答題卡、答題卷或者試題卷的；
（八）擅自變更考試時(shí)間、地點(diǎn)或者其他考試安排的。
第十八條 在試卷評閱期間，考試工作人員和其他相關(guān)人員有下列行為之一的，由中注協(xié)給予其停止參加當(dāng)年及以后年度注冊會計(jì)師考試工作的處理，并視情節(jié)輕重給予或者建議所在單位給予相應(yīng)處理：
（一）應(yīng)當(dāng)回避考試工作而隱瞞不報(bào)的；
（二）在評卷中擅自更改評分標(biāo)準(zhǔn)，或者不按評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評卷的；
（三）偷換、涂改、篡改應(yīng)考人員答題卷、考試成績或者考場原始記錄材料、評卷數(shù)據(jù)信息的；
（四）盜竊或者損毀應(yīng)考人員答題卡、答題卷或者評卷數(shù)據(jù)信息的；
（五）泄露有關(guān)考試信息的。
第十九條 在考試的日常管理工作中，考試工作人員和其他相關(guān)人員有下列行為之一的，由中注協(xié)或者省級注協(xié)給予其停止參加當(dāng)年及以后年度注冊會計(jì)師考試工作的處理，并視情節(jié)輕重給予或者建議所在單位給予相應(yīng)處理：
（一）擅自更改或者編造考試數(shù)據(jù)或者信息的；
（二）未經(jīng)批準(zhǔn)向社會提供有關(guān)考試評卷信息的；
（三）以不正當(dāng)手段協(xié)助他人獲得免試資格，或者取得單科合格成績憑證、專業(yè)階段考試合格證或者全科合格證的；
（四）利用考試工作之便，索賄、受賄或者謀取其他不正當(dāng)利益的；
（五）利用考試工作之便，以權(quán)謀私打擊報(bào)復(fù)應(yīng)考人員的；
（六）銷毀或者藏匿違規(guī)證據(jù)，或者偽造虛假證據(jù)的；
（七）阻止他人揭發(fā)檢舉或者提供證據(jù)資料的；
（八）擅自對外泄露揭發(fā)檢舉人信息，或者對揭發(fā)檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的；
（九）干擾或者妨礙中注協(xié)或者省級注協(xié)調(diào)查核實(shí)有關(guān)情況的。
第二十條 考試工作人員和其他相關(guān)人員有其他對考試工作造成不良影響行為的，由中注協(xié)視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處理。
第二十一條 出現(xiàn)有組織舞弊等考點(diǎn)管理混亂情況，影響考試工作的，由中注協(xié)或者省級注協(xié)取消該考點(diǎn)承辦注冊會計(jì)師考試的資格，并視情節(jié)輕重對相關(guān)責(zé)任人員給予或者建議所在單位給予相應(yīng)處理。
第二十二條 考試工作人員和其他相關(guān)人員有下列行為之一的，由中注協(xié)給予其終身不得參加注冊會計(jì)師考試工作的處理，并建議所在單位或者相關(guān)部門給予相應(yīng)處理；已經(jīng)取得專業(yè)階段考試合格證、全科合格證的，由財(cái)政部考委會予以撤銷：
（一）組織或者參與有組織的集體舞弊行為的；
（二）擅自利用電子設(shè)備、通訊工具等傳送、接收試題及答案等與考試內(nèi)容有關(guān)信息的；
（三）故意破壞、干擾考場監(jiān)控設(shè)施的；
（四）妨礙其他考試工作人員履行職責(zé)，或者誣陷、威脅、毆打其他考試工作人員或者應(yīng)考人員的；
（五）代替他人參加考試的；
（六）蓄意散布有關(guān)考試的虛假信息，造成嚴(yán)重后果的；
（七）在考試機(jī)、管理機(jī)或者服務(wù)器上安裝作弊相關(guān)工具，或者非法侵入計(jì)算機(jī)化考試系統(tǒng)的；
（八）強(qiáng)迫或者唆使他人違規(guī)，或者參與考場內(nèi)外串通違規(guī)的；
（九）其他嚴(yán)重?cái)_亂考試秩序的行為，或者構(gòu)成其他考試作弊犯罪，依法被追究刑事責(zé)任的。
第四章 違規(guī)行為的處理程序
第二十三條 監(jiān)考人員對應(yīng)考人員當(dāng)場作出終止本場考試，并責(zé)令退出考場處理的，應(yīng)當(dāng)由2名監(jiān)考人員對其違規(guī)行為進(jìn)行認(rèn)定，在應(yīng)考人員違規(guī)情況報(bào)告單中記錄其違規(guī)情況，并在其答題卡和答題卷頁首空白處或者考試管理機(jī)上作“違規(guī)”標(biāo)記。記錄的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知應(yīng)考人員。
第二十四條 監(jiān)考人員對應(yīng)考人員的違規(guī)證據(jù)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定采取必要的登記保存或者其他保存措施。其中對應(yīng)考人員違規(guī)使用的物品進(jìn)行暫扣的，應(yīng)當(dāng)填寫清單，并在7個(gè)工作日內(nèi)退還應(yīng)考人員。
第二十五條 考試結(jié)束后，監(jiān)考人員應(yīng)當(dāng)將應(yīng)考人員違規(guī)情況報(bào)告單、考場情況記錄表，連同應(yīng)考人員的答題卡、答題卷及有關(guān)證據(jù)按照有關(guān)規(guī)定一并報(bào)送。
第二十六條 省級注協(xié)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法和應(yīng)考人員違規(guī)情況報(bào)告單記錄的情況及相關(guān)證據(jù)，對違規(guī)行為給予處理。
省級注協(xié)在對應(yīng)考人員給予不得參加以后連續(xù)5個(gè)年度注冊會計(jì)師考試或者終身不得參加注冊會計(jì)師考試的處理之前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)中注協(xié)核準(zhǔn)。
省級注協(xié)作出的全部處理決定應(yīng)當(dāng)報(bào)中注協(xié)備案。
第二十七條 考試工作人員在試卷評閱期間發(fā)現(xiàn)有異常試卷的，應(yīng)當(dāng)對試卷進(jìn)行標(biāo)注，填寫異常試卷報(bào)告單，由中注協(xié)按照規(guī)定的程序進(jìn)行認(rèn)定處理。
第二十八條 中注協(xié)和省級注協(xié)在對報(bào)名人員、應(yīng)考人員、考試工作人員和其他相關(guān)人員違規(guī)行為作出處理決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處理決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辨。
作出不得參加以后連續(xù)5個(gè)年度注冊會計(jì)師考試或者終身不得參加注冊會計(jì)師考試決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)組織聽證。
第二十九條 中注協(xié)和省級注協(xié)對違規(guī)行為作出處理決定的，應(yīng)當(dāng)制作違規(guī)行為處理決定書，并將處理決定書及時(shí)送達(dá)被處理人。
直接送達(dá)確有困難的，可以采取委托送達(dá)、郵寄送達(dá)或者公告送達(dá)等方式送達(dá)。
第三十條 違規(guī)行為處理決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
（一）被處理人姓名、身份證件號及準(zhǔn)考證號；
（二）違規(guī)的事實(shí)和證據(jù)；
（三）處理的依據(jù)和結(jié)果；
（四）不服處理決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
（五）作出處理決定的單位名稱和日期。
處理決定書應(yīng)當(dāng)蓋有作出處理決定單位的印章。
第三十一條 中注協(xié)和省級注協(xié)應(yīng)當(dāng)受理對違規(guī)行為的舉報(bào)，并進(jìn)行核實(shí)、處理。
接到舉報(bào)或者發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索的，應(yīng)當(dāng)由考區(qū)所在地省級注協(xié)組成不少于二人的調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查取證，對有關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)，并形成調(diào)查報(bào)告，必要時(shí)由中注協(xié)直接調(diào)查取證。能夠確認(rèn)違規(guī)行為成立的，依照本辦法前款規(guī)定的具體情形給予相應(yīng)處理。
第三十二條 中注協(xié)對報(bào)名人員、應(yīng)考人員、考試工作人員和其他相關(guān)人員違規(guī)行為進(jìn)行處理的，應(yīng)當(dāng)向社會公布相關(guān)信息并向受到處理的人員所在單位通報(bào)有關(guān)情況，并按有關(guān)規(guī)定與其他部門實(shí)行信用信息交換共享。
第三十三條 財(cái)政部考委會作出撤銷專業(yè)階段考試合格證、全科合格證決定的程序，參照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第三十四條 報(bào)名人員、應(yīng)考人員、考試工作人員及其他相關(guān)人員有本辦法規(guī)定的違規(guī)行為，涉嫌違反治安管理規(guī)定的，將有關(guān)問題線索移交公安機(jī)關(guān)處理；涉嫌犯罪的，移交有關(guān)國家機(jī)關(guān)依法處理。
第五章 附則
第三十五條 本辦法自202X年X月X日起施行。2010年3月1日財(cái)政部發(fā)布的《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》（財(cái)政部令第57號）同時(shí)廢止。
附件2：
關(guān)于《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為
處理辦法（征求意見稿）》的起草說明
為加強(qiáng)注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試（以下簡稱注會考試）管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，維護(hù)考試公平公正，我們在深入研究論證和借鑒其他同類國家級職業(yè)資格考試成功做法的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》（財(cái)政部令第57號，以下簡稱《辦法》）進(jìn)行了修訂，起草形成征求意見稿，現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下。
一、關(guān)于《辦法》的修訂背景
誠信是社會主義核心價(jià)值觀的重要范疇。黨的二十大提出要“弘揚(yáng)誠信文化，健全誠信建設(shè)長效機(jī)制”。2022年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)社會信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見》，強(qiáng)調(diào)要立足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，整體布局、突出重點(diǎn)，有序推進(jìn)各地區(qū)各行業(yè)各領(lǐng)域信用建設(shè)。誠信是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。黨中央明確要求加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)，習(xí)近平總書記對行業(yè)作出“要緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個(gè)主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要批示。2023年，財(cái)政部印發(fā)《注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》，明確要“著力構(gòu)建誠信建設(shè)長效機(jī)制，建立健全貫穿會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員全生命周期的誠信管理體制機(jī)制”，“將誠信建設(shè)落實(shí)到考試、注冊、培訓(xùn)、自律監(jiān)管等各個(gè)環(huán)節(jié)”。作為注冊會計(jì)師行業(yè)入門的重要一環(huán)，注會考試肩負(fù)著行業(yè)人才選拔的重要任務(wù)。引導(dǎo)廣大考生樹立誠信理念，依法打擊違規(guī)作弊行為，維護(hù)風(fēng)清氣正的考試秩序，對于促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)，助力社會信用體系建設(shè)至關(guān)重要。違規(guī)行為處理工作關(guān)乎廣大考生切身利益。據(jù)公安部門通報(bào)，當(dāng)前涉考犯罪依然呈現(xiàn)多發(fā)態(tài)勢。因此，嚴(yán)厲懲處違規(guī)作弊行為，進(jìn)一步嚴(yán)肅考試紀(jì)律，是切實(shí)保障考試安全平穩(wěn)，維護(hù)考試嚴(yán)肅性和公平性的內(nèi)在要求，對于維護(hù)廣大考生權(quán)益，確保注會考試的公平公正具有十分重要的意義。
為促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)，遏制和處理注會考試中的違規(guī)行為，2006年，財(cái)政部以部長令的形式發(fā)布《辦法》。2010年，對《辦法》進(jìn)行了全面修訂，修訂后的《辦法》自2010年3月1日起施行至今，在嚴(yán)肅考試紀(jì)律、打擊考試作弊行為、維護(hù)考試秩序、保障考試公平公正方面發(fā)揮了重要作用。隨著考情社情變化，現(xiàn)行《辦法》已不再完全適應(yīng)違規(guī)處理工作。為此，我們結(jié)合考試工作實(shí)際，在充分調(diào)研、深入研究論證的基礎(chǔ)上，基于2024年新修訂實(shí)施的《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》（財(cái)政部令第115號），組織開展了《辦法》修訂工作。
二、關(guān)于《辦法》的修訂過程
按照科學(xué)立法、民主立法的要求，自2020年起，我們即著手開展《辦法》修訂的前期研究，多次走訪有關(guān)同類職業(yè)資格考試組織機(jī)構(gòu)，充分交流違規(guī)處理工作經(jīng)驗(yàn)，積極借鑒其他考試違規(guī)處理的有效做法，并通過召開專題座談會，征求各地注協(xié)、財(cái)政部門、部內(nèi)相關(guān)司局以及法律專家意見建議等方式，明確《辦法》修訂初步思路和基本框架。2024年3月，《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》（財(cái)政部令第115號）修訂發(fā)布后，隨即正式啟動(dòng)《辦法》修訂工作，先后組織書面征求意見3次，組織地方考試工作人員召開《辦法》修訂專題研討會3次，并專門征詢法律專家意見。在反復(fù)研究論證和充分吸收各方意見建議后，最終形成征求意見稿。
三、關(guān)于《辦法》的主要修訂內(nèi)容
現(xiàn)行《辦法》共34條，本次修訂共新增1條、修改31條，主要修訂內(nèi)容如下。
（一）總則部分。
1.完善適用范圍和條款表述。增加“報(bào)名人員”作為違規(guī)處理主體，以應(yīng)對報(bào)名階段可能出現(xiàn)的違規(guī)行為的相關(guān)表述。同時(shí)，結(jié)合機(jī)考模式實(shí)施情況，對“考試工作人員”的定義進(jìn)行增補(bǔ)調(diào)整。
2.根據(jù)考試工作實(shí)際，對監(jiān)考人員進(jìn)行違規(guī)處理時(shí)的報(bào)告工作條款進(jìn)行調(diào)整。
（二）關(guān)于第二章報(bào)名人員、應(yīng)考人員違規(guī)行為的處理措施部分。
1.調(diào)整細(xì)化違規(guī)行為條款，以適應(yīng)機(jī)考及紙筆兩種模式的考試要求。一是新增相關(guān)表述，以體現(xiàn)機(jī)考模式下的違規(guī)情形。例如，在第九條中補(bǔ)充“未按照規(guī)定登陸考試系統(tǒng)”；在第十條新增“在計(jì)算機(jī)化考試中擅自使用外接設(shè)備的”；在第十一條新增“在考試機(jī)、管理機(jī)或者服務(wù)器上安裝作弊相關(guān)工具，或者非法侵入計(jì)算機(jī)化考試系統(tǒng)的”等。二是明確機(jī)考模式下雷同卷的判定及處理?xiàng)l款�？紤]到雷同卷產(chǎn)生的本質(zhì)仍是違規(guī)作弊行為，經(jīng)學(xué)習(xí)借鑒司法考試等其他同類職業(yè)資格考試做法，將處理?xiàng)l款修改為“試卷雷同的具體認(rèn)定方法和標(biāo)準(zhǔn)，由中注協(xié)確定。同一科目作答內(nèi)容雷同，并有其他相關(guān)證據(jù)證明其違規(guī)行為成立的，根據(jù)違規(guī)具體情形和情節(jié)，按照本辦法相關(guān)規(guī)定處理”。
2.結(jié)合工作實(shí)際對部分條款調(diào)整完善，提升可操作性。針對實(shí)踐中出現(xiàn)較多的在準(zhǔn)考證上打小抄情形，補(bǔ)充完善行為條款，以提高辦法適用的準(zhǔn)確性。針對考試期間被查出攜帶電子設(shè)備、通訊工具情形，分別從“攜帶”、“使用”以及“對外接收或者發(fā)送”三個(gè)不同程度層次的行為角度進(jìn)行區(qū)分，分別適用“取消本場考試成績”、“五年禁考”和“終身禁考”的處罰，體現(xiàn)過罰相當(dāng)原則，提高辦法的科學(xué)性。新增關(guān)于違規(guī)行為的兜底表述條款，為將來可能出現(xiàn)的新問題、新行為提供處理依據(jù)，避免“列舉式”行為條款的局限性。
3.完善考試全流程違規(guī)處理。新增第七條，調(diào)整第八條，對報(bào)名人員利用不正當(dāng)手段取得報(bào)名資格及參加考試的處理予以明確和調(diào)整。
4.完善對違規(guī)獲取免試資格行為的處理措施。調(diào)整現(xiàn)行辦法第十二條表述，完善對通過不正當(dāng)手段獲取免試資格的處理措施。
5.調(diào)整、新增條款，體現(xiàn)“從嚴(yán)管理”的總體要求。刪除現(xiàn)行辦法第八條中“給予口頭警告，并責(zé)令改正。經(jīng)警告仍不改正的……”表述，體現(xiàn)對考試違規(guī)行為“從嚴(yán)管理”和“零容忍”的態(tài)度，切實(shí)維護(hù)考試公平公正。
（三）關(guān)于第三章對考試工作人員和其他相關(guān)人員違規(guī)行為的處理措施部分。
1.補(bǔ)充“其他相關(guān)人員”作為處理主體的相關(guān)表述，提高辦法適用的覆蓋面。
2.結(jié)合機(jī)考模式，新增、調(diào)整相關(guān)具體違規(guī)行為條款。例如補(bǔ)充“泄露報(bào)名人員信息數(shù)據(jù)、考場編排信息；篡改應(yīng)考人員答題卷、評卷數(shù)據(jù)信息；盜竊或者損毀評卷數(shù)據(jù)信息；在考試機(jī)、管理機(jī)或者服務(wù)器上安裝作弊相關(guān)工具，或者非法侵入計(jì)算機(jī)化考試系統(tǒng)的”等違規(guī)行為。將“利用電子設(shè)備、通訊工具等傳送、接收考試信息的”條款表述修改為“擅自利用電子設(shè)備、通訊工具等傳送、接收試題及答案等與考試內(nèi)容有關(guān)信息的”。
3.結(jié)合違規(guī)處理工作實(shí)際需要，調(diào)整部分條款表述。如增加“為應(yīng)考人員實(shí)施違規(guī)行為提供便利；擅自對外泄露揭發(fā)檢舉人信息；以不正當(dāng)手段協(xié)助他人獲得專業(yè)階段考試合格證”；完善現(xiàn)行辦法第二十條關(guān)于出現(xiàn)考點(diǎn)管理混亂情況的處理?xiàng)l款的表述，提高可操作性。
4.堅(jiān)持從嚴(yán)管理，強(qiáng)化處罰力度。例如，將現(xiàn)行辦法第十六條中“強(qiáng)迫或者唆使他人違規(guī)，或者參與考場內(nèi)外串通違規(guī)的”行為條款調(diào)整至第二十二條，提升主體的處理層級。在對考試工作人員和其他相關(guān)工作人員給予“終身不得參加注會考試工作，并撤銷已取得的考試合格證”條款下，新增“構(gòu)成其他考試作弊犯罪，依法被追究刑事責(zé)任的”情形。
（四）關(guān)于第四章違規(guī)行為的處理程序部分。
1.進(jìn)一步完善工作程序，既為處理工作提供了明確的制度依據(jù)，又能夠充分保障應(yīng)考人員的合法權(quán)益。主要包括：違規(guī)物品登記保存程序、發(fā)現(xiàn)異常試卷的處理程序、考試結(jié)束后接到舉報(bào)或者發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索的處理程序等。
2.進(jìn)一步完善違規(guī)考生信息披露工作規(guī)定。新增“……并按有關(guān)規(guī)定與其他部門實(shí)行信用信息交換共享”條款，助力社會信用體系建設(shè)。
（五）規(guī)范表述。
將《辦法》中的“或”統(tǒng)一調(diào)整為“或者”；將合格證書名稱統(tǒng)一為“注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證（簡稱專業(yè)階段考試合格證）”及“注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證（簡稱全科合格證）”；將“泄漏”調(diào)整為“泄露”；將“處分”調(diào)整為“處理”；將“移送……處理”調(diào)整為“將有關(guān)問題線索移交公安機(jī)關(guān)處理；涉嫌犯罪的，移交有關(guān)國家機(jī)關(guān)依法處理”。
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