司法考試財(cái)稅法小結(jié)
（一）實(shí)體稅法
1、企業(yè)所得稅法
（1）納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
（2）稅收優(yōu)惠——免、減規(guī)定
※企業(yè)的下列收入為免稅收入：（企業(yè)所得稅法26）
①國(guó)債利息收入；
②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
④符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
※企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（企業(yè)所得稅法27）
①?gòu)氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
②從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；
③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
（3）稅率：（企業(yè)所得稅法28）
①一般企業(yè)稅率為25%.
②符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
③國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、個(gè)人所得稅法
（1）納稅義務(wù)人（個(gè)人所得稅法1）
居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)。
在境內(nèi)居住滿一年：是指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。
（2）征稅對(duì)象與免稅對(duì)象（個(gè)人所得稅法2、4）
※下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
①工資、薪金所得；②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得。
個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。
※下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；③按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；⑤保險(xiǎn)賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；⑦按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；⑧依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
（3）免征額（個(gè)人所得稅法6）
①工資、薪金：2000元；
②勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用；
③利息、股息、紅利所得，偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
（二）程序稅法即《稅收征收管理法》
1、稅務(wù)登記
（1）開業(yè)稅務(wù)登記（F15）：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（2）注銷稅務(wù)登記（F16）：先稅務(wù)再工商。
2、稅款征收
（1）核定稅額（稅收征收管理法35）
納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
③擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
④雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
（2）稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施（稅收征收管理法38、40）
| 項(xiàng)目 |
適用對(duì)象 |
適用時(shí)間 |
適用步驟 |
措施 |
關(guān)系 |
| 稅收保全措施 |
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 |
納稅期前 |
限期繳納-提供納稅擔(dān)保-保全措施 |
銀行凍結(jié)存款；查封、扣押財(cái)產(chǎn) |
保全措施后，限期內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)過縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)再次批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 |
| 稅收強(qiáng)制執(zhí)行 |
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 |
納稅期后 |
限期繳納-強(qiáng)制執(zhí)行 |
銀行扣繳、（查封、扣押）拍賣、變賣 |
