財政部

企業(yè)內部控制應用指引第10 號——研究與開發(fā)


第一章 總 則
第一條 為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強核心競爭力，有效控制研
發(fā)風險，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)
范》，制定本指引。
第二條 本指引所稱研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產品、新技
術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。
第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應當關注下列風險：
（一）研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足
或資源浪費。
（二）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)
成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。
（三）研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利
益受損。
第四條 企業(yè)應當重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓
和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，強化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研
發(fā)行為，促進研發(fā)成果的轉化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能
力。


第二章 立項與研究
第五條 企業(yè)應當根據(jù)實際需要，結合研發(fā)計劃，提出研究項目
立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。
企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構和人員進
行評估論證，出具評估意見。
第六條 研究項目應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批，重大研
究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。審批過程中，
應當重點關注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性、技術的先進性以及成
果轉化的可行性。
第七條 企業(yè)應當加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，
嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。
企業(yè)應當跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提
供足夠的經費支持，確保項目按期、保質完成，有效規(guī)避研究失敗風
險。
企業(yè)研究項目委托外單位承擔的，應當采用招標、協(xié)議等適當方
式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產權歸屬、研究進
度和質量標準等相關內容。
第八條 企業(yè)與其他單位合作進行研究的，應當對合作單位進行
盡職調查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權利義務、
研究成果產權歸屬等。
第九條 企業(yè)應當建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員
對研究成果進行獨立評審和驗收。
企業(yè)對于通過驗收的研究成果，可以委托相關機構進行審查，確
認是否申請專利或作為非專利技術、商業(yè)秘密等進行管理。企業(yè)對于
需要申請專利的研究成果，應當及時辦理有關專利申請手續(xù)。
第十條 企業(yè)應當建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定
核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關法律法規(guī)要求的保
密協(xié)議。
企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應當特別約定研究成果歸
屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務、離職后競業(yè)限制年
限及違約責任等內容。


第三章 開發(fā)與保護
第十一條 企業(yè)應當加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產、市
場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉化。
研究成果的開發(fā)應當分步推進，通過試生產充分驗證產品性能，
在獲得市場認可后方可進行批量生產。
第十二條 企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強對專利權、非
專利技術、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料
的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關人員接觸研究成果。
第十三條 企業(yè)應當建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研
究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，認真總結研發(fā)管理經驗，分析存
在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關制度和辦法，不斷改進和提升研發(fā)活動的管
理水平。