財政部

關(guān)于印發(fā)《國際金融組織貸款贈款項目財務管理暫行辦法》的通知

財際〔2011〕10號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）（不含西藏），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局，國際金融組織貸款贈款中央項目協(xié)調(diào)辦公室，有關(guān)項目單位：
　　為進一步規(guī)范和加強國際金融組織貸款贈款項目的財務管理工作，推進國際金融組織貸款贈款項目科學化精細化管理，我部制定了《國際金融組織貸款贈款項目財務管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題請及時反饋我部。
　　附件：國際金融組織貸款贈款項目財務管理暫行辦法
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　財政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一一年二月十六日



附件下載：
　　國際金融組織貸款贈款項目財務管理辦法.doc
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20110216/001e3741a2cc0ec5c42101.doc
國際金融組織貸款贈款項目財務管理暫行辦法

第一章　總則
　　
第一條 為進一步規(guī)范和加強國際金融組織貸款贈款項目的財務管理工作，合理有效使用貸款贈款，充分發(fā)揮資金使用效益，根據(jù)《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》（財政部令第38號）及國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合國際金融組織有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 財政部轉(zhuǎn)貸（含統(tǒng)借統(tǒng)還）、轉(zhuǎn)贈的國際金融組織貸款贈款項目(以下簡稱貸款贈款項目),在準備、實施、竣工至貸款本息費全部償還期間的財務管理工作適用本辦法。
第三條 貸款贈款項目財務管理堅持“統(tǒng)一管理、分工合作、各司其職、規(guī)范有效”的原則，財政部門和項目單位應密切協(xié)作，明確管理規(guī)則、程序、權(quán)限和責任，對項目資金的籌集、使用、償還全過程實施科學化、精細化管理。
第四條 國際金融組織貸款贈款項目財務管理的基本任務是：貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律、法規(guī)、制度，建立健全項目財務管理制度，加強財務管理和監(jiān)督檢查，規(guī)范貸款贈款資金的籌借、使用和償還，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，合理使用資金，高效運營資產(chǎn)，防控潛在風險，實現(xiàn)項目目標。
第五條 項目貸款資金實行專戶管理、專賬核算。原則上不同項目單獨設(shè)立指定賬戶，按項目分賬核算。同一贈款方同一幣種贈款資金,只能開設(shè)一個賬戶,按項目分賬核算。項目國內(nèi)配套資金可參照辦理。
第六條 本辦法下列用語的含義：
國際金融組織貸款，是指財政部經(jīng)國務院批準并代表國家向世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行等國際金融組織統(tǒng)一籌借并形成政府外債的貸款，以及與上述貸款搭配使用的聯(lián)合融資；
國際金融組織贈款，是指財政部或者財政部經(jīng)國務院批準代表國家作為受贈方接受的、不以與國際金融組織貸款搭配使用為前提條件的國際贈款。
項目單位，是指管理和使用國際金融組織貸款贈款資金的部門和單位，包括：
(一)管理和實施財政部直接轉(zhuǎn)貸、轉(zhuǎn)贈的國際金融組織貸款贈款項目的中央項目協(xié)調(diào)或執(zhí)行機構(gòu)；
(二)管理和實施地方財政部門再轉(zhuǎn)貸、轉(zhuǎn)贈的國際金融組織貸款贈款項目的部門和企事業(yè)單位；
(三)項目完工后的運營單位；
(四)財政部門授權(quán)管理國際金融組織貸款贈款項目的部門和單位等。
指定賬戶，是指財政部門或經(jīng)財政部門授權(quán)的項目單位根據(jù)國際金融組織和國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)的用于國際金融組織貸款贈款資金收支管理的專用賬戶。

第二章 財務管理機構(gòu)與職責
第七條 財政部門作為國際金融組織貸款贈款的歸口管理部門，對項目的評估論證、對外磋商、談判簽約、轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)贈、資金使用、招標采購、債務償還、信息統(tǒng)計、績效評價實施全過程財務監(jiān)督管理。主要工作職責：
（一）制定、發(fā)布國際金融組織貸款贈款財務管理、會計核算等規(guī)章制度，對項目財務管理活動進行指導與監(jiān)督。
（二）牽頭負責項目對外磋商、談判、簽約事宜。
（三）代表本級政府與本級項目單位或下級政府簽訂項目轉(zhuǎn)貸、轉(zhuǎn)贈協(xié)議。
（四）參與項目前期評估論證，地方財政部門負責編制貸款申請書和評審意見書,逐級上報財政部審批。
（五）管理在本級設(shè)立的項目指定賬戶，審核并支付項目貸款贈款資金，監(jiān)督項目貸款資金和配套資金的使用和落實情況。
（六）審核確認項目年度資金使用計劃、年度采購計劃、年度國（境）內(nèi)外考察培訓計劃。
（七）地方財政部門負責相關(guān)招投標工作的監(jiān)督檢查。
（八）審查經(jīng)審計的項目年度財務報告以及竣工決算和完工報告。
（九）負責貸款債務分割、落實，按照貸款協(xié)定和轉(zhuǎn)貸協(xié)議的要求做好還本付息付費工作。
（十）負責設(shè)立本級政府還貸準備金，并對下級政府還貸準備金的設(shè)立、使用及年度余額情況進行監(jiān)督檢查。
（十一）就項目實施相關(guān)財務管理事宜與有關(guān)國際金融組織進行溝通與協(xié)調(diào)。
(十二)牽頭組織編寫項目財務管理手冊。
第八條 項目單位應按照國家相關(guān)財務會計法律、法規(guī)和其它有關(guān)規(guī)定，明確內(nèi)部財務職能機構(gòu)、分工和權(quán)限，提高財務管理效率，主要工作職責：
（一）建立健全本單位管理的國際金融組織貸款贈款項目內(nèi)部財務管理制度。按照國家相關(guān)法律法規(guī)、財會制度和國際金融組織財務管理的要求，建立健全項目財務管理和完整的會計核算體系，對項目進行獨立核算。
（二）指定專門財務管理機構(gòu)和管理人員，對本單位和下級項目單位進行財務政策培訓、業(yè)務指導及財務監(jiān)督。
（三）為項目前期評估提供技術(shù)支持，組織編制項目概（預）算。
（四） 管理經(jīng)財政部門授權(quán)在本單位設(shè)立的項目指定賬戶。確保項目資金專款專用，據(jù)實支付項目貸款贈款資金，編制所轄項目提款申請書，向同級財政部門申請支付。
（五）籌措落實項目配套資金。
（六）編制項目的年度資金使用計劃、年度采購計劃、年度國（境）內(nèi)外考察培訓計劃和選擇采購代理機構(gòu)、并報同級財政部門審核確認。
（七）組織項目土建工程、設(shè)備、咨詢采購以及相應的招標、評標、合同談判及授予。
（八）配合財政部門簽署（再）轉(zhuǎn)貸、轉(zhuǎn)贈協(xié)議，落實債務，及時還本付息付費。
（九）負責編制項目年度財務報告和工程竣工報告，按要求報送有關(guān)部門。配合做好項目后評價及項目績效評價。
（十）接受財政部門的監(jiān)督和審計部門的審計，及時落實整改檢查或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的問題，并向財政部門和審計部門報告。
（十一）協(xié)助財政部門編寫項目財務管理手冊。
第九條 財政部門和項目單位應保持財務管理機構(gòu)和人員的相對穩(wěn)定，保證財務管理工作的連續(xù)性。如確需調(diào)換財務人員，應按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，辦清全部交接手續(xù)，保證項目執(zhí)行不會受到重大影響。

第三章 資金及支付管理

　　第十條 國際金融組織貸款贈款項目的資金來源包括：國際金融組織貸款、贈款、聯(lián)合融資和國內(nèi)配套資金。
第十一條 各出資部門應按照協(xié)議約定履行出資責任。項目單位應當按照有關(guān)協(xié)議以及項目評估報告的要求，及時足額籌集配套資金。
第十二條 財政部門和項目單位應建立健全項目資金支付的審批流程和監(jiān)控制度，明確項目貸款贈款資金支付的條件、權(quán)限和程序。
第十三條 貸款贈款資金實行計劃管理，每年度結(jié)束前30天，項目單位編制下一年度項目活動安排和資金使用計劃，經(jīng)同級財政部門審核后，報上級財政部門審批。
第十四條 項目單位須按貸款或贈款協(xié)定所規(guī)定的費用類別和比例進行費用支付和提款報賬工作。項目單位應按照國際金融組織的支付政策和財政部門的有關(guān)規(guī)定，及時向同級財政部門提交提款申請書及合格費用證明文件，辦理貸款贈款資金提取事宜。提款報賬原始憑證應由本級項目單位妥善保存、備查。
第十五條 財政部門和項目單位應按照外匯管理部門的規(guī)定，及時辦理項目外匯登記、結(jié)匯、購匯等審批手續(xù)。
第十六條 項目單位應于每次提款及收到同級財政部門下達的付款通知后，及時核對、確認實際發(fā)生的支付金額、支付類別、付款日期等基礎(chǔ)財務信息。
　 第十七條 國際金融組織項目評估文件或貸款協(xié)定、贈款協(xié)議中規(guī)定貸款回收后可用于再投資或滾動開發(fā)的，按照國際金融組織項目評估文件或貸款協(xié)定、贈款協(xié)議所規(guī)定的投向和條件進行，省級以上財政部門應加強監(jiān)督管理。
第十八條 項目實施中的如下情形，項目單位須經(jīng)地方財政部門逐級上報財政部事前審查：
（一）項目的建設(shè)時間、內(nèi)容、地點、范圍、資金用途、融資結(jié)構(gòu)、支付比例等發(fā)生重大實質(zhì)性變更的；
（二）貸款贈款項目無法在貸款或贈款協(xié)定所指定的賬戶關(guān)閉日之前完成支付而需要延期的；
（三）項目簽約生效后，項目單位提出部分或全部中止項目實施的。

第四章 成本費用管理

第十九條 項目單位應建立成本預算約束機制，嚴格控制項目工程成本。
第二十條 財政部門和項目單位應按有關(guān)國際金融組織的適用政策和財政部有關(guān)規(guī)定，做好項目費用歸集、分類核算等財務監(jiān)管工作。
　　第二十一條 實物形式的配套或捐贈，有發(fā)票賬單的，按照發(fā)票賬單所列金額計價；無發(fā)票賬單的，參照同類實物的國內(nèi)或者國際市場公允價計價。
第二十二條 建筑安裝工程和設(shè)備采購費用的預算制定、執(zhí)行和調(diào)整參照同行業(yè)同期標準，執(zhí)行中預算調(diào)整幅度應嚴格控制在項目評估中所確定的不可預見費幅度之內(nèi)，財政部和有關(guān)國際金融組織經(jīng)磋商另行批準的除外。
第二十三條 應嚴格控制車輛和辦公設(shè)備采購、與項目無實質(zhì)性聯(lián)系的培訓考察和各類會議等費用支出。財政部門應嚴格控制此類費用預算，超預算費用不予支付。
第二十四條 項目出國（境）培訓考察費用應嚴格按照《財政部 外交部關(guān)于印發(fā)<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》（財行[2001]73號）、《利用國際金融組織貸款出國團組管理辦法》（財際[2001]99號）、《國際金融組織貸款和贈款項目城市間交通費管理辦法》（財國際[2003]16號）、《財政部國際司關(guān)于進一步加強利用國際金融組織貸（贈）款資金因公出國（境）管理的通知》（財國際[2009]30號）、《國家外國專家局、財政部關(guān)于調(diào)整短期出國（境）培訓生活費開支標準和部分國家培訓費幣種的通知》（外專發(fā)[2002]95號）、《國家外國專家局、財政部關(guān)于調(diào)整中長期出國（境）培訓人員費用開支標準的通知》（外專發(fā)[2006]172）等相關(guān)辦法的具體規(guī)定執(zhí)行。
第二十五條 原則上不得在項目采購或咨詢合同約定出國（境）培訓考察內(nèi)容，確有需要的，應事前逐級報省級以上財政部門審查確認。
第二十六條 會議和差旅費用原則上應根據(jù)項目單位隸屬級次，參照《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（財行[2006]313號）、《中央國家機關(guān)會議費管理辦法》（國管財[2006]426號）或項目所在省市政府的相關(guān)辦法執(zhí)行。按國際金融組織的相關(guān)安排確需提高標準的，應事前報同級財政部門審查確認。
第二十七條 招標采購代理費按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十八條 項目咨詢費用是指項目準備或?qū)嵤┻^程中用于聘任咨詢公司或獨立咨詢專家的費用。財政部門和項目單位應從嚴控制咨詢費用，費用標準的確定應參照專家所在地生活和收入水平。由國際金融組織貸款贈款支付的，專家的選聘應按照國際金融組織相關(guān)指南執(zhí)行，資格條件和費用標準應事前報省級以上財政部門審查確認。由國內(nèi)配套資金支付的，按照國內(nèi)同行業(yè)相關(guān)標準執(zhí)行。
第二十九條 地方項目協(xié)調(diào)機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)管理費原則上應納入預算管理，具體辦法由省級財政部門參照《國際金融組織貸款項目中央項目協(xié)調(diào)機構(gòu)項目管理費申請及使用管理暫行辦法》（財際[2007]50號）另行制定。
第三十條 長期負債和流動負債的利費支出，在項目尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，應計入項目工程成本。
第三十一條 出包工程應按照實際支付工程價款計價。
第三十二條 進口的物資設(shè)備原則上不得轉(zhuǎn)讓出售。確有多余的，應逐級上財政部，統(tǒng)一商國際金融組織后進行處理，并按有關(guān)程序補報關(guān)稅。
第三十三條 進口設(shè)備索賠收入。利用國際金融組織貸款贈款的項目單位，在采購進口設(shè)備、物資中，由于質(zhì)量或其他問題而發(fā)生的索賠收入，屬于項目單位的收入，應作如下處理：
（一）如果索賠以后，經(jīng)國際金融組織同意后確需繼續(xù)進口類似設(shè)備、物資以抵補的，索賠收入供項目采購進口設(shè)備、物資繼續(xù)使用。
（二）如果索賠以后，不再進口類似設(shè)備、物資的，索賠收入應上繳同級財政部門，抵減今后到期債務。
第三十四條 財政部門和項目單位應嚴格按照項目貸款或贈款協(xié)定所規(guī)定的標準、條件、類別及本辦法第二十一條至第二十八條規(guī)定的標準支付、歸集各類費用支出，嚴禁將項目資金用于不合理、不合規(guī)或超標準的費用支出,嚴禁挪用、套取項目資金。

第五章 資產(chǎn)管理

第三十五條 項目單位應按照國家會計法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，對項目流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的形成、確認、計價、損益和移交等實施財務管理。
第三十六條 項目資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出售、抵押、置換以及報廢清理，應當按照國家有關(guān)規(guī)定和項目單位財務管理制度的權(quán)限和程序進行。
第三十七條 流動資產(chǎn)管理
　　（一）貸款指定賬戶的利息收入用于還貸準備金的比例不能低于50%，其余部分可用于項目管理費用開支。贈款指定賬戶的利息收入可用于項目相關(guān)活動。
（二）項目單位應加強應收款項的管理，認真進行事前信用風險評估、事中跟蹤履約情況、事后落實收賬責任，有效降低壞賬損失。
（三）項目單位應建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購及收付的財務審批流程和權(quán)限。物資設(shè)備采購必須根據(jù)貸款或贈款協(xié)定所規(guī)定的采購方式并按照國際金融組織的采購指南、手冊和財政部的相關(guān)規(guī)定辦理。
第三十八條 固定資產(chǎn)管理
（一）在建工程項目交付使用后，應在一個年度內(nèi)辦理完畢竣工決算手續(xù)。
（二）項目建設(shè)單位已交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應繼續(xù)列為交付使用資產(chǎn)，辦理竣工結(jié)算并經(jīng)運營單位驗收后，由后者列為固定資產(chǎn)并按相應會計制度進行管理。
（三）項目單位應建立固定資產(chǎn)購建、使用和處置制度，參照相關(guān)行業(yè)標準自行確定固定資產(chǎn)折舊辦法。一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第三十九條 項目完工后，項目形成的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)應單獨移交。
第四十條 項目完工后，項目單位應進行各項資產(chǎn)清理造冊，編制項目竣工報告、清理期間收支報表，報送同級財政部門審查確認。

第六章 債務管理
第四十一條 財政部門和項目單位應建立健全多級次、多渠道的債務償還保障體系，落實債權(quán)債務關(guān)系，采取切實可行的債務管理措施，有效防控貸款項目債務風險。
第四十二條 項目前期準備階段，在財政部門組織的前期評審中，應對潛在的財務和債務風險進行評估論證，充分考慮還貸責任和能力，合理確定償債責任，落實償債資金來源，在此基礎(chǔ)上報送貸款申請書和項目評審意見書。
對投資額較大、經(jīng)營性或潛在風險較大的項目，財政部門可要求債務人提供與債務總額相適應的財務反擔保。
第四十三條 在項目實施階段，財政部門應及時進行債務分割。項目單位應就統(tǒng)一組織的項目活動，及時向同級財政部門提交債務分割單及相關(guān)文件，協(xié)助財政部門落實債務。
第四十四條 財政部門和項目單位應提前制定還款計劃，落實償債資金來源，按時足額償還到期債務。
第四十五條 項目單位變更、轉(zhuǎn)制、改組或管理權(quán)讓渡等，以及項目單位資產(chǎn)重組、經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓、改制（包括股票上市）、兼并、破產(chǎn)等重大事項，可能導致項目債權(quán)債務關(guān)系變更或未償債務逃廢的，事前須報財政部審批。
第四十六條 財政部門應建立健全償債信用考評和債務預警體系，防范和化解債務風險。
第四十七條 財政部門應根據(jù)財政部相關(guān)規(guī)定，建立還貸準備金，并保持合理規(guī)模。
第四十八條 項目單位未能按時足額償還貸款項目到期本息費的，財政部門有權(quán)按照《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》（財政部令第38號）第五十四條的規(guī)定進行處理。

第七章 會計核算
第四十九條 項目單位應按照財政部相關(guān)規(guī)定對項目進行獨立會計核算。
第五十條 項目單位應按財政部有關(guān)會計核算辦法的要求統(tǒng)一設(shè)置和使用會計科目，統(tǒng)一會計核算方法，會計核算應做到賬證、賬實、賬賬、賬表相符。
　　第五十一條 外幣業(yè)務。發(fā)生以人民幣之外的其它幣種貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等外幣業(yè)務時，財政部門和項目單位應采用多幣種分賬制進行會計核算。

第八章　財務報告和信息管理

第五十二條 項目單位應按照國際金融組織和財政部門有關(guān)規(guī)定，編制、匯審和報送項目財務報告及各類財務統(tǒng)計信息。
第五十三條 項目財務報告和財務統(tǒng)計信息應按資金轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)贈渠道按時報送同級財政部門，逐級會審后報財政部備案。
第五十四條 項目年度財務報告應附有審計部門出具的審計報告。
第五十五條 財政部門和項目單位應逐步建立健全資金、資產(chǎn)、財務、債務管理一體化的信息處理系統(tǒng)，提高財務信息管理的工作效率。

第九章　財務監(jiān)督與審計

第五十六條 財政部門和項目單位應按照財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》及國際金融組織相關(guān)規(guī)定妥善保管項目財務會計檔案、資料備查。
第五十七條 財政部門、審計部門及國際金融組織有權(quán)調(diào)閱、檢查、核實貸款贈款項目的財務會計資料，并就檢查或?qū)徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)的不符合有關(guān)規(guī)定的情況，采取相關(guān)措施進行處理，包括限期整改、暫停資金支付、強制提前收回貸款或贈款等。項目單位應積極配合。重大財務違規(guī)行為及處理意見應報財政部。
第五十八條 為項目提供公證審計的相關(guān)機構(gòu)，應在國際金融組織規(guī)定的時限內(nèi)，對項目進行審計并出具審計報告。
　　第五十九條 違反本辦法及其它有關(guān)規(guī)定，以虛報、冒領(lǐng)或其他手段騙取貸款贈款資金的，或者滯留、截留、挪用及其他違反規(guī)定使用貸款贈款資金的，或者從貸款、贈款中非法獲益的，依照《財政違法行為處罰條例》以及相關(guān)法律、法規(guī)或規(guī)定處理。
第六十條 財政部門、項目單位的工作人員在貸款贈款的管理、資金使用和償還過程中，貪污受賄、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。觸犯刑律的，要依法移交司法部門處理。

第十章　附則
第六十一條 國際金融組織對貸款贈款項目財務管理另有要求且不違反我國法律法規(guī)規(guī)定的,從其規(guī)定。
第六十二條 中央各有關(guān)部委，省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局，可根據(jù)本辦法制定實施細則。
第六十三條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，《世界銀行貸款項目財會管理暫行規(guī)定》（（93）財世字第127號）、《財政部國際司管理的贈款項目財務管理辦法》、《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會貸款項目財務管理辦法》（財外字[1995]16號）同時廢止。