國家稅務總局

關于《中華人民共和國政府和巴哈馬國政府關于稅收情報交換的協議》生效執行的公告

2011年第14號


　　《中華人民共和國政府和巴哈馬國政府關于稅收情報交換的協議》（以下簡稱《協議》）已于 2009年12月1日在拿騷正式簽署。中巴雙方外交主管部門分別于2010年3月11日和2010年7月30日互致照會，確認已完成《協議》生效所必需的各自法律程序。根據《協議》第十三條的規定，《協議》自2010年8月28日起生效，自2011年1月1日起執行。
　　特此公告。
　　分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。


　　國家稅務總局
　　二○一一年二月二十二日


　　中華人民共和國政府和巴哈馬國政府關于稅收情報交換的協議


　　中華人民共和國政府和巴哈馬國政府(締約雙方)，承認締約雙方有權力談判和締結稅收情報交換協議，希望建立稅收領域合作與情報交換的框架，同意締結《中華人民共和國政府和巴哈馬國政府關于稅收情報交換的協議》（以下簡稱“協議”）如下：
　　第一條協議的范圍
　　一、締約雙方主管當局應當就管理和執行本協議所含稅種的締約雙方國內法，通過交換與之具有可預見相關性的情報相互提供協助。該情報應包括與這些稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執行，稅務調查或起訴，具有可預見相關性的信息。
　　二、情報根據本協議的規定交換，并按第八條規定保密。
　　第二條管轄權
　　為正確執行本協議，被請求方主管當局應依據本協議提供情報：
　　（一）無論與情報相關的人是否為締約一方的居民、國民或公民，或者掌握該情報的人是否為締約一方的居民、國民或公民；且
　　（二）只要所需情報存在于被請求方領土內，或者為被請求方管轄的人掌握或控制。
　　第三條稅種范圍
　　一、本協議適用于下列稅種：
　　（一） 在中華人民共和國：
　　除關稅外的任何稅種。
　　（二） 在巴哈馬國：
　　所有稅種。
　　二、本協議也適用于協議簽訂之日后任何一方征收的增加或者代替第一款所列稅種的相同或者實質相似的稅收。
　　三、締約雙方主管當局應將本協議所含稅收及相關情報收集程序的任何相關變化通知對方。
　　四、締約雙方可以通過相互協商以雙方認可的方式擴大或修改稅種范圍。
　　第四條定義
　　一、 本協議中：
　　（一）“中華人民共和國”用于地理概念時，是指所有適用中國有關稅收法律的中華人民共和國領土，包括領海，以及根據國際法，以勘探和開發海床及其底土和上覆水域資源為目的，中華人民共和國擁有主權權利的領海以外的任何區域；
　　（二）“巴哈馬國”用于地理概念時,是指巴哈馬國領土，包括陸地、領水，以及根據國際法和巴哈馬法律, 以勘探、開發和養護自然資源為目的，巴哈馬享有管轄權或主權權利的包括專屬經濟區、海床、底土等領水以外的區域；
　　（三）“集合投資基金或計劃”是指任何共同投資工具，不管其法律形式如何；
　　（四）“公司”是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體；
　　（五）“主管當局”：
　　1.在中華人民共和國是指國家稅務總局或其授權代表；
　　2.在巴哈馬國是指財政部長或其授權代表；
　　（六）“情報”是指任何形式的事實、說明、文件或記錄；
　　（七）“情報收集程序”是指保障締約方有能力獲取并提供所請求情報的司法、監管或行政法律和程序；
　　（八）“國民”：
　　1. 在中華人民共和國是指具有中華人民共和國國籍的個人；
　　2. 在巴哈馬國是指具有巴哈馬國國民、公民或永久居民身份的任何個人；
　　3.按照締約一方現行法律取得其地位的任何法人、合伙企業或團體；
　　（九）“人”包括自然人、公司或者為稅收目的視為法人團體的任何實體，以及其他團體或集團；
　　（十）“開放式投資基金或計劃”是指任何共同投資基金或計劃，其股份或其他利益的購買、銷售或贖回不明示或暗示地限于部分投資者；
　　（十一）“上市公司”是指其主要股票在認可的股票交易所上市，且上市股票可以由公眾自由買賣的公司。股票可以“由公眾”自由買賣是指股票的買賣不明示或暗示地限于部分投資者。這里的“主要股票”一語是指代表公司多數選舉權和價值的股票。本款規定中的“認可的股票交易所”一語是指：
　　1.在中華人民共和國：
　　上海證券交易所或深圳證券交易所;
　　2.在巴哈馬國：
　　巴哈馬國際證券交易所；
　　3.為本款規定目的，經主管當局協議認可的任何其他證券交易所；
　　（十二）“被請求方”是指本協議中被請求提供情報或應請求已提供情報的一方；
　　（十三）“請求方”是指本協議中請求情報或已從被請求方得到情報的一方；
　　（十四）“稅收”是指本協議所含的任何稅收。
　　二、締約一方在實施本協議的任何時候，對于本協議未定義的術語，除上下文另有要求外，應當具有當時該締約方法律所規定的含義。該締約方適用稅法的定義優先于其他法律對該術語的定義。
　　第五條專項情報交換
　　一、被請求方主管當局接到請求后，應當書面提供為第一條所述目的之情報，所調查的行為如果發生在被請求方，不管按照被請求方法律是否構成犯罪，均應交換情報。如果被請求方主管當局收到的信息不足以使其遵從情報交換請求，則應當通知請求方主管當局這一事實并要求必要的補充信息以使該請求能夠被有效處理。
　　二、如果被請求方主管當局掌握的信息不足使其遵從情報請求，該主管當局應啟動所有相關的情報收集程序向請求方提供所請求的情報，即使被請求方可能并不因其自身稅收目的需要該情報。
　　三、假如請求方主管當局特別提出要求，被請求方主管當局應在其國內法允許的范圍內，根據本條規定以證人證言和經鑒證的原始記錄復制件的形式提供情報。
　　四、為本協議之目的，各締約方應確保其主管當局有權獲取并依據請求提供以下情報：
　　（一）銀行、其他金融機構以及任何人以代理或受托人身份（包括被指定人和受托人）掌握的情報；
　　（二）有關公司、合伙人、信托、基金以及其他人的法律和受益所有權的情報, 包括根據第二條的限定, 在同一所有權鏈條上一切人的所有權情報；信托公司委托人、受托人、受益人以及監管人的情報；基金公司基金創立人、基金理事會成員、受益人以及基金公司董事或其他高級管理人員的情報。
　　五、盡管有上述各款規定，本協議的締約雙方沒有獲取或提供以下情報的義務：
　　（一）提供與上市公司、開放式集合投資基金或計劃的所有權有關的情報, 除非此類情報的獲得不造成不適當的困難；
　　（二）提供在索取時已超過有關稅收期6年時限的情報；
　　（三）提供由與納稅人沒有關系的其他人掌握和控制的情報。
　　六、請求方主管當局根據本協議提出情報請求時，應向被請求方主管當局提供以下信息，以證明情報與請求之間的可預見相關性：
　　（一）被檢查或被調查人的身份；
　　（二）所請求情報的期間；
　　（三）被請求情報的性質和類型，包括對所需情報和（或）所求具體證據的描述，以及請求方希望收到情報的形式；
　　（四）請求情報的稅收目的；
　　（五）認為所請求的情報存在于被請求方領土內或由被請求方管轄的人所掌握或控制的合理理由；
　　（六）盡可能地列出被認為可能掌握或控制所請求情報的人的名字和地址；
　　（七）聲明情報請求符合本協議以及請求方國內法和行政慣例，且如果所請求情報存在于請求方管轄權范圍內，那么請求方主管當局可以根據請求方法律或正常行政渠道獲得該情報；
　　（八）聲明請求方已窮盡了其領土內除可能導致不適當困難外的獲取情報的一切方法。
　　七、被請求方主管當局應盡快向請求方提供所請求的情報。為保證盡快回復，被請求方主管當局應：
　　（一）以書面形式向請求方主管當局確認收到請求，如果請求存在不足之處，應在收到請求后60日內將請求內容不足部分通知請求方主管當局；
　　（二）如果被請求方主管當局在收到情報請求后90日內不能獲得并提供情報，包括被請求方遇到障礙或拒絕提供情報時，被請求方應立即通知請求方，并就不能提供情報的原因、障礙或拒絕原因做出說明。
　　第六條境外稅務檢查或調查
　　一、被請求方可以根據其國內法，在收到請求方通知后適當時間內，允許請求方主管當局的代表進入被請求方領土，在獲得當事人書面同意的前提下會見當事人和檢查有關記錄。締約雙方主管當局應當協商決定與相關當事人會見的時間和地點。
　　二、應請求方主管當局的請求, 被請求方主管當局可以根據其國內法允許請求方主管當局代表出現在被請求方境內稅務檢查的現場。
　　三、如果同意第二款中所提及的請求, 實施稅務檢查的被請求方主管當局應當盡快通知請求方主管當局稅務檢查的時間、地點，被授權實施稅務檢查的機構或人員, 以及被請求方對實施稅務檢查所要求的程序和條件。所有有關實施稅務檢查的決定應當由實施稅務檢查的被請求方根據其國內法做出。
　　第七條拒絕請求的可能
　　一、被請求方主管當局可以拒絕協助：
　　（一）當請求與本協議不相符時；
　　（二）當請求方未窮盡其領土內除可能導致不適當困難外的獲取情報的一切方法時；
　　（三）當情報披露將違背被請求方的公共政策 ( 公共秩序 )時。
　　二、本協議不應給締約方施加任何提供可能導致泄漏貿易、經營、工業、商業、專業秘密或貿易過程情報的義務。第五條第四款中所提及的情報, 不應僅因該款的事實構成上述秘密或過程。
　　三、（一）本協議的各項條款不應給締約一方施加獲取或提供可能導致泄漏委托人（或其承認的法律代表）與專業法律顧問間如下保密溝通的情報的義務:
　　1．為尋求或提供法律建議進行的溝通；或
　　2．為用于正在進行的或將進行的法律訴訟程序進行的溝通。
　　（二）進一步用于刑事目的的情報不受法律特權的限制，在提供委托人姓名和地址不構成對法律特權的侵犯的情況下，本條款不妨礙專業法律顧問提供委托人的姓名和地址。
　　四、不應以納稅人對情報請求涉及的征稅要求有爭議而拒絕該情報請求。
　　五、如果所請求情報在請求方管轄范圍內，請求方主管當局不能夠根據自己的法律或正常行政渠道獲得該情報，則被請求方不能被要求獲取和提供該情報。
　　六、如果請求方請求的信息用于實施或執行其稅法或任何相關規定，并因此構成對被請求方國民相對于請求方國民在相同條件下的歧視，則被請求方可以拒絕該情報請求。
　　第八條機密性
　　一、締約雙方主管當局提供和收到的所有情報應作密件處理, 并應僅告知締約雙方管轄區內與第一條所述目的相關的人員或機構(包括法院和行政管理部門)，上述人員或機構應僅為上述目的，包括任何上訴決定，使用該情報，并可以在公開法庭的訴訟程序或司法程序中披露上述情報。
　　二、未經被請求方主管當局書面明確許可,情報不得用于除第一條規定以外的任何其他目的，不得向其他人、實體、機構，或其他管轄區披露。
　　第九條保護措施
　　本協議不影響被請求方法律或行政慣例賦予人的權利和保護措施。被請求方不得過度使用該權利和保護措施以妨礙或延緩有效情報交換。
　　第十條管理費用
　　一、被請求方負擔其在為回復請求方的情報請求而適用國內稅法時產生的日常費用。該日常費用一般包括內部管理費用和少許外部費用。
　　二、所有其他不包括在日常費用內的費用歸為非日常費用，由請求方負擔。非日常費用包括但不限于如下例子：
　　(一)由第三方協助調查而收取的合理費用；
　　(二)從第三方拷貝文件而收取的合理費用；
　　(三)聘請專家、口譯人員和筆譯人員產生的合理費用；
　　(四)向請求方傳送文件產生的合理費用；
　　(五)被請求方為回復專項情報請求而產生的合理訴訟費用；
　　(六)為獲得證言證詞而產生的合理費用。
　　三、當非日常性費用可能超過1000美元時，締約雙方需協商決定請求方是否繼續請求并負擔費用。
　　第十一條語言
　　情報的請求與回復使用英語。
　　第十二條相互協商程序
　　一、當締約雙方對協議的執行或解釋遇到困難或疑問時, 締約雙方主管當局應盡力通過相互協商解決問題。
　　二、除第一款所提及的協商之外, 締約雙方主管當局可以就第五條和第六條的執行程序相互協商。
　　三、為了本協議的目的, 締約雙方主管當局可以直接溝通。
　　四、締約雙方也可以就其他形式的爭端解決書面達成一致。
　　第十三條生效
　　締約雙方應相互書面通知已完成使本協議生效所必需的各自國內法律程序，協議自后一份通知收到之日起第30天生效，并于生效日開始或以后的納稅年度執行。
　　第十四條終止
　　一、本協議將在任一締約方終止本協議前有效。
　　二、任一締約方可以通過書面通知終止本協議。協議將自另一締約方收到終止通知6個月后的次月第一天終止效力。
　　三、協議終止后，締約方對依據本協議取得的任何情報仍負有第八條所規定的義務。所有在終止生效日前收到的請求仍按照本協議規定處理。
　　下列簽字人, 經各自政府正式授權,在本協議上簽字為證。
　　本協議于2009年12月1日在拿騷簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫成，兩種文本同等作準。
　　中華人民共和國政府 巴哈馬國政府
　　代表代表
　　胡定賢 布倫特·西莫內特