國家稅務(wù)總局

關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第42號



　　為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2012]71號）精神，保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，現(xiàn)將稅收征收管理有關(guān)問題公告如下：��
　　一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題��
　　（一）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。��
　　小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。��
　　（二）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。��
　　（三）試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。��
　　（四）試點(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。��
　　（五）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。��
　　二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問題��
　　（一）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。��
　　（二）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理按照現(xiàn)行增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，涉及的相關(guān)文書試點(diǎn)地區(qū)可在現(xiàn)有文書基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整。��
　　（三）自試點(diǎn)實(shí)施之日起，北京市小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。��
　　三、關(guān)于貨運(yùn)專用發(fā)票開具問題��
　　（一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。��
　　（二）貨運(yùn)專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。
　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票時，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動打印“代開”字樣；貨運(yùn)專用發(fā)票“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額”欄和“價稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。��
　　（四）一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件2，以下簡稱《通知單》）。承運(yùn)方憑《通知單》在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。《通知單》暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。��
　　四、關(guān)于貨運(yùn)專用發(fā)票管理問題��
　　（一）貨運(yùn)專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。
　　（二）貨運(yùn)專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。��
　　（三）對稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。��
　　本公告所稱試點(diǎn)實(shí)施之日是指財(cái)稅[2012]71號文件規(guī)定的完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日。��
　　特此公告。


　　附件：1.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單.DOC
　　2.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單.DOC


　　國家稅務(wù)總局
　　二○一二年八月二十四日



附件1：

開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單

填開日期： 年 月 日
承運(yùn)人 名 稱 實(shí)際受票方 名 稱
稅務(wù)登記代碼 稅務(wù)登記代碼
收貨人 名 稱 發(fā)貨人 名 稱
稅務(wù)登記代碼 稅務(wù)登記代碼
開具
紅字
專用
發(fā)票
內(nèi)容 費(fèi)用項(xiàng)目及金額 運(yùn)輸貨物信息

合計(jì)金額 稅率 稅額 機(jī)器編號 車種車號 車船噸位
說明
一、購買方申請 □
對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況：
1.已抵扣□
2.未抵扣□
（1）無法認(rèn)證□
（2）納稅人識別號認(rèn)證不符□
（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符□
（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍□
對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的代碼：
號碼：

二、銷售方申請 □
（1）因開票有誤受票方拒收的□
（2）因開票有誤等原因尚未交付的□
對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的代碼：
號碼：
開具紅字專用發(fā)票理由：


申明：我單位提供的《申請單》內(nèi)容真實(shí)，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。
申請方經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話： 申請方名稱（印章）：
注：本申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，申請方留存；第二聯(lián)，申請方所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。


附件2：

開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單

填開日期： 年 月 日 NO.
承運(yùn)人 名 稱 實(shí)際受票方 名 稱
稅務(wù)登記代碼 稅務(wù)登記代碼
收貨人 名 稱 發(fā)貨人 名 稱
稅務(wù)登記代碼 稅務(wù)登記代碼
開具
紅字
專用
發(fā)票
內(nèi)容 費(fèi)用項(xiàng)目及金額 運(yùn)輸貨物信息

合計(jì)金額 稅率 稅額 機(jī)器編號 車種車號 車船噸位
說明
一、購買方申請 □
對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況：
1.需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出□
2.不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出□
（1）無法認(rèn)證□
（2）納稅人識別號認(rèn)證不符□
（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符□
（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍□
對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的代碼：
號碼：

二、銷售方申請 □
（1）因開票有誤受票方拒收的□
（2）因開票有誤等原因尚未交付的□
對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的代碼：
號碼：
開具紅字專用發(fā)票理由：


經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（印章）：
注：1.本通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)，申請方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)，申請方送交對方留存；第三聯(lián)，申請方留存。
2.通知單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)。