中國證券監(jiān)督管理委員會

中國證券監(jiān)督管理委員會公告
〔2014〕3號



　 為規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行的信息披露行為，保護投資者的合法權益，我會修訂了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》，現(xiàn)予公布，并自公布之日起施行。




　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
中國證監(jiān)會　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　
2014年1月6日




附件：《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定(2014年修訂)》.doc



公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定(2014年修訂)



　　　　第一條 為了規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行(以下簡稱商業(yè)銀行)的信息披露行為，保護投資者的合法權益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《上市公司信息披露管理辦法》等法律法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)定。
　　　　第二條 商業(yè)銀行除應遵循中國證監(jiān)會有關定期報告和臨時報告等信息披露的一般規(guī)定外，還應遵循本規(guī)定的要求。
　　　　本規(guī)定所指定期報告的范圍包括年度報告和半年度報告。
　　　　第三條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露截至報告期末前三年的主要會計數(shù)據(jù)，包括資產總額及結構、負債總額及結構、股東權益、存款總額及結構、貸款總額及結構、資本凈額及結構（包括核心一級資本、其他一級資本和二級資本）、加權風險資產凈額、貸款損失準備。
　　　　第四條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露截至報告期末前三年合并財務報表口徑的主要財務指標，包括營業(yè)收入、利潤總額、歸屬于本行股東的凈利潤、歸屬于本行股東的扣除非經常性損益后的凈利潤、資本充足率、一級資本充足率、核心一級資本充足率、不良貸款率、存貸比、流動性比例、單一最大客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、正常類貸款遷徙率、關注類貸款遷徙率、次級類貸款遷徙率、可疑類貸款遷徙率、撥備覆蓋率、撥貸比、成本收入比。
　　　　第五條 商業(yè)銀行應根據(jù)自身經營管理特點在定期報告中合理確定并披露分級管理情況及各層級分支機構數(shù)量和地區(qū)分布，包括名稱、地址、職員數(shù)、資產規(guī)模等。
　　　　第六條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期信貸資產質量情況，包括按五級分類中的正常類貸款、關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款的數(shù)額和占比，以及與上年末相比的增減變動情況。還應披露報告期公司重組貸款、逾期貸款的期初、期末余額以及占比情況。商業(yè)銀行應對上述增減變動情況進行分析。
　　　　第七條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期內貸款損失準備的計提和核銷情況，包括貸款損失準備的計提方法、貸款損失準備的期初余額、本期計提、本期轉出、本期核銷、期末余額、回收以前年度已核銷貸款損失準備的數(shù)額。
　　　　第八條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期應收利息的增減變動情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回數(shù)額和期末余額，應收利息壞賬準備的提取情況，壞賬核銷程序與政策。商業(yè)銀行應對應收利息和壞賬準備的增減變動情況進行分析。
　　　　第九條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期營業(yè)收入中貸款利息凈收入、拆放同業(yè)利息收入、存放中央銀行款項利息收入、存放同業(yè)利息收入、債券投資利息收入、手續(xù)費及傭金凈收入及其他項目的數(shù)額、占比及同比變動情況并予以分析。
　　　　第十條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露貸款投放的前十個行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、貸款擔保方式分布情況、金額及占比，前十大貸款客戶的貸款余額以及占貸款總額的比例。
　　　　第十一條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露截至報告期末抵債資產情況，包括抵債資產金額，計提減值準備情況等。
　　　　第十二條 商業(yè)銀行應在定期報告中分類披露計息負債的平均余額和平均利率，生息資產的平均余額和平均利率。包括但不限于企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲蓄活期存款、儲蓄定期存款的平均余額和利率以及合計數(shù)；企業(yè)貸款、零售貸款；一般性短期貸款利率、中長期貸款利率；存放中央銀行款項、存放同業(yè)、債券投資的平均余額和平均利率；同業(yè)拆入、已發(fā)行債券平均成本。
　　　　第十三條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露持有的金融債券的類別和金額，面值最大的十只金融債券的面值、年利率及到期日，計提減值準備情況。
　　　　第十四條  商業(yè)銀行應在定期報告中披露報告期理財業(yè)務、資產證券化、托管、信托、財富管理等業(yè)務的開展和損益情況，包括但不限于披露為開展該業(yè)務而設立的載體的性質、目的、融資方式以及是否將該載體納入合并范圍的判斷原則，并區(qū)分是否納入合并財務報表的合并范圍和業(yè)務類型，披露所涉及業(yè)務的規(guī)模。對于未納入合并范圍的載體，還應披露在該載體中權益的最大損失敞口及其確定方法。
　　　　第十五條  商業(yè)銀行應在定期報告中披露對財務狀況和經營成果造成重大影響的表外項目余額，包括但不限于信貸承諾（不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開出保函、開出信用證）、租賃承諾、資本性支出承諾等項目的具體情況。
　　　　第十六條  商業(yè)銀行應在定期報告中披露下列各類風險的計量方法，風險計量體系的重大變更，以及相應的資本要求變化：
　　　　（一）信用風險狀況。商業(yè)銀行應披露信用風險管理、信用風險暴露、逾期貸款總額、信用風險資產組合緩釋后風險暴露余額、信貸資產質量和收益的情況，包括產生信用風險的業(yè)務活動、信用風險管理和控制政策、信用風險管理的組織結構和職責劃分、資產風險分類的程序和方法、信用風險分布情況、信用風險集中程度、不良貸款分析、貸款重組、不良貸款的地區(qū)分布和行業(yè)分布等情況。
　　　　（二）流動性風險狀況。商業(yè)銀行應披露能反映其流動性狀況的有關指標，分析資產與負債在期限、結構上的匹配情況，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。
　　　　（三）市場風險狀況。商業(yè)銀行應披露其市場風險狀況的定量和定性信息，包括所承擔市場風險的類別、總體市場風險水平及不同類別市場風險的風險頭寸和風險水平；所承擔各類市場風險的識別、計量和控制方法；有關市場風險的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價格變動對商業(yè)銀行經濟價值或財務狀況和盈利能力的影響；市場風險管理的政策和程序；市場風險資本狀況等。
　　　　（四）操作風險狀況。商業(yè)銀行應披露由于內部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風險。
　　　　（五）其他風險狀況。其他可能對本行造成嚴重不利影響的風險因素。
　　　　第十七條 商業(yè)銀行董事會應向年度股東大會就關聯(lián)交易管理制度的執(zhí)行情況，關聯(lián)交易控制委員會的運作情況，以及當年發(fā)生關聯(lián)交易情況作出專項報告并披露。
　　　　第十八條 除日常經營范圍的對外擔保外，商業(yè)銀行的對外擔保事項，單筆擔保金額超過經審計的上一年度合并財務報表中歸屬于上市公司股東的凈資產金額5%或單筆擔保金額超過20億元的，公司應及時公告。
　　　　第十九條 商業(yè)銀行涉及的訴訟事項，單筆金額超過經審計的上一年度合并財務報表中歸屬于本行股東的凈資產金額1%的，公司應及時公告。
　　　　第二十條 商業(yè)銀行發(fā)生的股權投資、收購和出售資產等事項，單筆金額超過經審計的上一年度合并財務報表中歸屬于本行股東的凈資產金額5%或單筆金額超過20億元的，公司應及時公告。
　　　　商業(yè)銀行發(fā)生的資產和設備采購事項，單筆金額超過經審計的上一年度合并財務報表中歸屬于本行股東的凈資產金額1%的，公司應及時公告。
　　　　第二十一條 商業(yè)銀行發(fā)生重大突發(fā)事件（包括但不限于銀行擠兌、重大詐騙、分支機構和個人的重大違規(guī)事件），涉及金額達到最近一期經審計的合并財務報表中歸屬于本行股東的凈利潤1%以上的，公司應按要求及時進行公告。
　　　　第二十二條 商業(yè)銀行的關聯(lián)交易包括與關聯(lián)方之間發(fā)生的各類貸款、信貸承諾、證券回購、拆借、擔保、債券投資等表內、外業(yè)務，資產轉移和向商業(yè)銀行提供服務等交易。
　　　　商業(yè)銀行應在定期報告中披露與關聯(lián)自然人發(fā)生關聯(lián)交易的余額及其風險敞口。還應當及時披露與關聯(lián)法人發(fā)生的交易金額占商業(yè)銀行最近一期經審計凈資產的0.5%以上的關聯(lián)交易，應當及時披露。如果交易金額在3000萬元以上且占最近一期經審計凈資產1%以上的關聯(lián)交易，除應當及時披露外，還應當提交董事會審議。如果交易金額占商業(yè)銀行最近一期經審計凈資產5%以上的關聯(lián)交易，除應當及時披露外，還應當將該交易提交股東大會審議。商業(yè)銀行的獨立董事應當對關聯(lián)交易的公允性以及內部審批程序履行情況發(fā)表書面意見。如商業(yè)銀行根據(jù)相關規(guī)則，對日常發(fā)生的關聯(lián)交易進行了合理預計，并履行了相應的董事會或股東大會審批和披露程序，則在預計范圍內無需重復履行董事會和股東大會審批和披露程序。
　　　　第二十三條 商業(yè)銀行的信用風險狀況、流動性風險狀況、市場風險狀況、操作風險狀況和其他風險狀況發(fā)生變動，對公司的經營或盈利能力造成重大影響的，商業(yè)銀行應及時進行公告。
　　　　第二十四條 商業(yè)銀行應在定期報告中披露推出的創(chuàng)新業(yè)務品種情況。對銀行有重大影響的業(yè)務創(chuàng)新，在得到有關部門批準之日起，應在兩個工作日內按要求進行公告。
　　　　第二十五條 利率、匯率、稅率發(fā)生變化以及新的政策、法規(guī)對商業(yè)銀行經營業(yè)務和盈利能力構成重大影響的，商業(yè)銀行應按要求及時公告政策、法規(guī)的變化對商業(yè)銀行業(yè)務和盈利能力所造成的影響。
　　　　
　　　　
　　　　第二十六條 本規(guī)定要求披露的部分內容如與財務報表附注相同的，在不影響信息披露完整性和不妨礙閱讀的情況下，公司可采取相互印證的方法對年度報告進行合理的技術處理，避免不必要的重復。
　　　　第二十七條 本規(guī)定所提及的監(jiān)管指標和該等指標的計算口徑，如中國銀行業(yè)監(jiān)督管理機構有相應規(guī)定規(guī)范的，按照中國銀行業(yè)監(jiān)督管理機構的標準執(zhí)行。
　　　　第二十八條 商業(yè)銀行信息披露違反本規(guī)定的，依照《中華人民共和國證券法》第一百九十三條、《上市公司信息披露管理辦法》第六章的有關規(guī)定，依法追究法律責任。
　　　　第二十九條  本規(guī)定公布之日起施行，中國證監(jiān)會2008年9月1日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號——商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》（證監(jiān)會公告[2008]33號）同時廢止。