中國注冊會計師協(xié)會

關于發(fā)布《會計師事務所綜合評價辦法》的通知


會協(xié)[2014]22號




各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　新修訂的《會計師事務所綜合評價辦法》已經中國注冊會計師協(xié)會第五屆常務理事會審議通過，現予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。2011年印發(fā)的《會計師事務所綜合評價辦法（修訂）》（會協(xié)〔2011〕41 號）同時廢止。

　　附件：會計師事務所綜合評價辦法


　　中國注冊會計師協(xié)會

　　2014年5月13日



附件：

會計師事務所綜合評價辦法

　 第一條 為綜合反映與評價會計師事務所（以下簡稱事務所）科學發(fā)展水平，引導事務所做強做大、做精做專，不斷提升服務國家建設、服務市場主體、服務公眾利益的能力，制定本辦法。

　　第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為基礎，組織開展事務所綜合評價工作，并公布事務所綜合評價前百家排名信息。

　　第三條 事務所綜合評價每年進行一次。

　　第四條 經批準設立的事務所，除具有下列情形之一者之外，均參加綜合評價：

　�。ㄒ唬┪闯掷m(xù)達到規(guī)定的設立條件；

　　（二）未履行會員義務；

　�。ㄈ�）未按時填列綜合評價信息；

　�。ㄋ模┥夏甓忍盍芯C合評價信息嚴重失實。

　　第五條 涉及合并、分立事項的事務所，于上年度12月31日前辦結以下所有手續(xù)的，可以合并、分立后的事務所參加綜合評價：

　�。ㄒ唬┖炗喓喜⒎至�協(xié)議，形成合并、分立相關會議決議及合伙人（股東）協(xié)議；

　�。ǘ�）完成主管部門和工商管理部門批準變更相關執(zhí)業(yè)證書手續(xù)及變更登記手續(xù)；

　　（三）完成合伙人（股東）退伙（退股）、注冊會計師轉所手續(xù)。

　　第六條 參加綜合評價的事務所，按照要求填寫綜合評價表，上報所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）審核。事務所跨省級行政區(qū)設立的分所，上報分所所在地地方注協(xié)審核。

　　第七條 為保證綜合評價工作的公平、公正，綜合評價表指標將上年度12月31日作為基準日。開始填報后，將以基準日的數據為準，從行業(yè)管理信息系統(tǒng)中提取綜合評價表所需數據。

　　第八條 事務所對綜合評價填報信息的真實性負責，并及時更新行業(yè)管理信息系統(tǒng)中與綜合評價相關的信息。

　　第九條 地方注協(xié)負責審核本地區(qū)事務所和本地區(qū)分所的填列信息。可以結合本地區(qū)當年度注冊會計師任職資格檢查工作，對本地區(qū)事務所及其分所填列信息組織審查，將審查結果上報中注協(xié)。

　　第十條 中注協(xié)對事務所填列信息進行抽查。如果發(fā)現填列信息不實的，責令事務所限期更正。如果發(fā)現填列信息嚴重失實或者故意填列不實信息的，取消事務所當年度綜合評價資格，并通報批評。

　　第十一條 中注協(xié)根據綜合評價結果，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認事務所的綜合評價得分，公布事務所綜合評價得分前百家排名信息。

　　對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。

　　第十二條 事務所綜合評價前百家排名指標分為：業(yè)務收入指標、綜合評價其他指標、處罰和懲戒指標三大類。

　�。ㄒ唬�業(yè)務收入指標，是指事務所每年上報中注協(xié)的、經過審計的上一年度事務所本身業(yè)務收入，以及與事務所統(tǒng)一經營的其他執(zhí)業(yè)機構業(yè)務收入。

　�。ǘ�）綜合評價其他指標，是指綜合評價表中除了業(yè)務收入指標、處罰和懲戒指標以外的指標。包括：基本情況、內部治理、執(zhí)業(yè)質量、人力資源、國際業(yè)務、信息技術、黨群共建、社會責任、受獎勵情況等類指標。

　　（三）處罰和懲戒指標，是指最近兩個年度內，事務所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

　　第十三條 前百家事務所排名得分的計算公式如下：

　　前百家事務所排名得分=業(yè)務收入指標得分 +綜合評價其他指標得分–處罰和懲戒指標應減分值。其中：

　�。ㄒ唬�業(yè)務收入指標得分=事務所本身業(yè)務收入指標得分+與事務所統(tǒng)一經營的其他執(zhí)業(yè)機構業(yè)務收入得分

　　其中，事務所本身業(yè)務收入指標得分=（該事務所本身業(yè)務收入/ 上年度前百家事務所本身業(yè)務收入中位數）×47

　　與事務所統(tǒng)一經營的其他執(zhí)業(yè)機構業(yè)務收入得分=（與該事務所統(tǒng)一經營的其他執(zhí)業(yè)機構業(yè)務收入/與上年度前百家事務所統(tǒng)一經營的其他執(zhí)業(yè)機構業(yè)務收入中位數）×3

　　（二）綜合評價其他指標得分=(該事務所綜合評價其他指標得分之和／全部候選前百家事務所綜合評價其他指標得分之和的平均值）×50

　　（三）處罰和懲戒指標應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數（人數）×相關分值]

　　處罰和懲戒指標為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

　　1.事務所受到暫停業(yè)務處罰，及與其他處罰并處的，一次減8分；單處警告、沒收違法所得、罰款，及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減6分；受到公開譴責的，一次減6分；受到通報批評的，一次減4分；受到訓誡的，一次減2分。

　　2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減5分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業(yè)懲戒應減分值的50%計算；因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰的，一次減8分。

　　事務所或注冊會計師受到處罰和懲戒，處罰、懲戒決定時間不在上一年度內，且違規(guī)行為發(fā)生超過3年的，在綜合評價中不再扣分。

　　第十四條 地方注協(xié)可以本辦法為參照，根據自身實際情況，制定本地區(qū)的綜合評價辦法。

　　第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務所綜合評價辦法（修訂）》（會協(xié)〔2011〕41 號）同時廢止。