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  • 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知

    1. 【頒布時間】2019-2-2
    2. 【標(biāo)題】關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知
    3. 【發(fā)文號】財行〔2019〕11號
    4. 【失效時間】
    5. 【頒布單位】財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行
    6. 【法規(guī)來源】http://xzzf.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201902/t20190227_3179111.html

    7. 【法規(guī)全文】

     

    關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知

    關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知

    財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行


    關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知


    關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知

    財行〔2019〕11號



    各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局,中國人民銀行上海總部,各分行、營業(yè)管理部,各省會(首府)城市中心支行,各副省級城市中心支行:

      為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳和委托代征(以下簡稱“三代”)稅款手續(xù)費(fèi)的管理,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,就進(jìn)一步加強(qiáng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理通知如下:

      一、“三代”范圍

      (一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時,代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

      (二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時,代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

      (三)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定,委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

      二、“三代”的管理

      稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定和“放管服”改革有關(guān)要求開展“三代”工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法律、行政法規(guī),以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個人,不得自行擴(kuò)大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例。

      (一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,對負(fù)有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。

      對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

      (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī),以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規(guī)定確定委托代征范圍,不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅款,委托他人代征。

      (三)對于需按比例支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定“三代”單位或個人的手續(xù)費(fèi)比例時,應(yīng)從降低稅收成本的角度,充分考慮“三代”單位或個人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素,確定合理的手續(xù)費(fèi)支付比例,可根據(jù)需要在相應(yīng)規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設(shè)置手續(xù)費(fèi)支付限額。

      三、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額

      (一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi),且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的,按規(guī)定比例執(zhí)行。

      (二)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

      (三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費(fèi)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,不得支付代收手續(xù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定確定。

      (四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。

      (五)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

      (六)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征車輛購置稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費(fèi)。

      (七)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費(fèi),且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元,超過限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續(xù)費(fèi)。

      (八)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵政部門代征稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

      (九)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

      四、手續(xù)費(fèi)管理

      (一)預(yù)算管理。

      1.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理,由財政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

      2.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請情況,并以此作為編制下一年度部門預(yù)算的依據(jù)。

      3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的,應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請資料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。

      4.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國預(yù)算法》《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》和財政部部門預(yù)算編制的有關(guān)程序和要求,將“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請情況據(jù)實(shí)編入下一年度部門預(yù)算。教育費(fèi)附加的手續(xù)費(fèi)預(yù)算,按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費(fèi)比例編制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極配合財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處開展部門預(yù)算監(jiān)管工作。

      5.財政部根據(jù)批復(fù)的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算,及時核批用款計劃。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動、及時支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

      6.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)當(dāng)年預(yù)算不足部分,在下年預(yù)算中彌補(bǔ);結(jié)轉(zhuǎn)部分,留待下年繼續(xù)使用;結(jié)余部分,按規(guī)定上繳中央財政。

      7.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算績效管理,科學(xué)設(shè)置績效目標(biāo),完善績效評價方法,提高績效評價質(zhì)量,加強(qiáng)績效評價結(jié)果應(yīng)用。

      (二)核算管理。

      1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照行政事業(yè)單位會計核算有關(guān)管理規(guī)定,及時、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

      2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)財政部部門決算編報和審核有關(guān)要求,真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時編報“三代”稅款手續(xù)費(fèi)決算,并做好決算審核相關(guān)工作。

      (三)支付管理。

      1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國庫集中支付制度和本通知規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

      2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的,不得支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

      3.稅務(wù)機(jī)關(guān)之間委托代征稅款,不得支付手續(xù)費(fèi)。

      4.“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算,計入本單位收入,用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。上述支出內(nèi)容,國家已有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的,嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定;沒有支出標(biāo)準(zhǔn)的,參照當(dāng)?shù)匚飪r水平及市場價格,按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)的使用,應(yīng)按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      (四)監(jiān)督管理。

      1.各級財政、稅務(wù)部門及其工作人員在“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算編制、調(diào)劑、決算等審批工作中,存在違規(guī)編報、批復(fù)預(yù)決算,違規(guī)管理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)項目資金等行為的,以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的,按照《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《中華人民共和國行政監(jiān)察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。對于發(fā)現(xiàn)存在上述違法、違規(guī)行為的稅務(wù)機(jī)關(guān),財政部、上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照有關(guān)規(guī)定扣減下一年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

      2.稅務(wù)總局應(yīng)加強(qiáng)對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)使用和管理情況的檢查、審計,并接受審計署等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。

      3.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)或辦理退庫,各級國庫不得辦理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)退庫。

      本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財行〔2005〕365號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費(fèi)有關(guān)問題的通知》(財行〔2007〕659號)相應(yīng)廢止。

       財政部 稅務(wù)總局 人民銀行
      2019年2月2日



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