江西省人民政府

江西省人民政府關于修改《江西省城市維護建設稅實施細則》等4件省政府規章的決定

第239號



《江西省人民政府關于修改〈江西省城市維護建設稅實施細則〉等4件省政府規章的決定》已經2018年10月26日省人民政府第13次常務會議審議通過，現予公布，自2018年12月1日起施行。

省 長 易煉紅

2018年11月2日

（此件主動公開）

江西省人民政府關于修改《江西省城市維護建設稅實施細則》等4件省政府規章的決定

為貫徹落實黨中央、國務院關于國稅地稅征管體制改革的決策部署，省人民政府第13次常務會議決定對《江西省城市維護建設稅實施細則》等4件省政府規章予以修改。

一、江西省城市維護建設稅實施細則

（一）刪除本實施細則相關條文中的“營業稅”。

（二）將第二條修改為:“凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，是城市維護建設稅的納稅人”。

（三）將第三條第一款修改為:“城市維護建設稅，以納稅人按照國務院發布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則規定實際繳納的稅額為計稅依據。在繳納增值稅、消費稅的同時，分別按照《條例》規定的稅率，計算繳納城市維護建設稅”。

（四）將第八條修改為:“凡是國務院發布的增值稅、消費稅暫行條例及其實施細則規定減稅、免稅的，其城市維護建設稅也同樣給予減免”。

（五）將第十一條第一款、第十九條中的“省地方稅務局”修改為“省稅務機關”；將第三條中的“地方稅務局”修改為“稅務機關”；將第十一條第二款、第十二條、第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條中的“地方稅務機關”修改為“稅務機關”。

二、江西省房產稅施行細則

（一）將第三條中的“經管人”修改為“經營管理單位”。

（二）將第六條中的“地方稅務局”、第十條中的“地方稅務機關”修改為“稅務機關”。

（三）將第十一條中的“省地方稅務局”修改為“省稅務機關”。

三、江西省城鎮土地使用稅實施辦法

（一）將第三條中的“地方稅務機關”和第九條、第十條中的“地方稅務局”修改為“稅務機關”。

（二）將第六條中的“省地方稅務局”修改為“省稅務機關”。

四、江西省耕地占用稅實施辦法

（一）將第六條中的“省地方稅務機關”修改為“省稅務機關”。

（二）將第十四條、第十七條中的“地方稅務機關”修改為“稅務機關”。

本決定自2018年12月1日起施行。

《江西省城市維護建設稅實施細則》等4件省政府規章根據本決定作相應修改，重新公布。

江西省城市維護建設稅實施細則

（1985年6月26日贛府發〔1985〕59號公布1998年2月17日江西省人民政府令第74號修正2005年9月6日江西省人民政府令第140號修正2015年12月16日江西省人民政府令第219號修正2018年11月2日江西省人民政府令第239號修正）

第一條 根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第九條的規定，制定本實施細則。

第二條 凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，是城市維護建設稅的納稅人。

第三條 城市維護建設稅，以納稅人按照國務院發布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則規定實際繳納的稅額為計稅依據。在繳納增值稅、消費稅的同時，分別按照《條例》規定的稅率，計算繳納城市維護建設稅。

征收城市維護建設稅與征收的增值稅、消費稅，除個別情況外，應同開一張稅票，分別計算，同時交庫。每月終了時，由市、縣（區）稅務機關，根據稅票列明的城市維護建設稅，通過金庫統一劃轉“城市維護建設稅”科目。

第四條 《條例》第四條第一項所稱“納稅人所在地在市區的”“市區”系指省轄市、設區市轄市的市區，包括城區、郊區，不包括市屬縣以及開辦在城市郊區的鄉鎮企業。第二項所稱“納稅人所在地在縣城、鎮的”,縣城系指縣人民政府所在地的城鎮；鎮系指經省人民政府批準的建制鎮（不包含鎮政府所在地之外的其他村）。

城區與郊區、縣城與城郊區、建制鎮與鎮郊的具體劃分，一律以行政區劃為準。

第五條 《條例》第四條所說“納稅人所在地”，系指納稅人的生產經營所在地。

第六條 城市維護建設稅的繳納地點，以繳納增值稅、消費稅的地點為準。

第七條 城市維護建設稅稅率如下：

納稅人所在地在市區的，稅率為百分之七；

納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為百分之五；

納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為百分之一。

第八條 凡是國務院發布的增值稅、消費稅暫行條例及其實施細則規定減稅、免稅的，其城市維護建設稅也同樣給予減免。

第九條 城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、納稅期限、納稅申報登記手續等事項，比照增值稅、消費稅的有關規定辦理。

第十條 凡按《條例》規定征收的城市維護建設稅，原則上由當地人民政府安排使用。具體使用范圍，仍按原來規定從工商利潤計提百分之五、從工商稅中提取百分之一附加和國撥城市維護費三項資金的使用范圍執行，專款專用，不得挪作他用。由于城市征收的城市維護建設稅額懸殊較大，省可以適當調劑平衡。

第十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省稅務機關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

納稅人未按照前款規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照前款規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納或解繳外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第十二條 納稅人發生納稅義務而不按照規定申報納稅的，當地稅務機關有權確定其應納稅額。

第十三條 稅務機關有權對納稅人的財務、會計和納稅情況進行檢查。納稅人必須據實報告和提供有關資料，不得拒絕或者隱瞞。

稅務機關派員對納稅人的財務、會計和納稅情況進行檢查時，應當出示證件，并負責保密。

第十四條 納稅人違反本實施細則的有關規定，稅務機關可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十五條 納稅人不依照稅法規定納稅，任何人都可以檢舉揭發，經稅務機關查實處理后，可按規定獎勵檢舉揭發人并為其保密。

第十六條 納稅人同稅務機關在納稅問題上發生爭議時，必須先依照法律、行政法規的規定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證之日起60日內，向上一級稅務機關申請復議；上級稅務機關應在接到申請之日起60日內作出復議決定。納稅人對上級稅務機關的復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。超過規定期限的，應視為納稅人放棄權利，稅務機關不再處理。

第十七條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

第十八條 開征城市維護建設稅后，任何地區和部門，都不得再向納稅人攤派資金或物資。遇到攤派情況，納稅人有權拒絕執行。

第十九條 本實施細則具體應用中的問題，由省稅務機關負責解釋。

第二十條 本實施細則自一九八五年一月一日起實施。原執行的從上年工商利潤中提取百分之五作為城市維護和建設資金，從工商稅中提取百分之一附加和國撥城市維護費等三種辦法，同時廢止。各地自行規定征收的城市建設稅（費），應即廢止。

江西省房產稅施行細則

（1987年2月10日贛府發〔1987〕7號公布1998年2月17日江西省人民政府令第74號修正2015年12月16日江西省人民政府令第219號修正2018年11月2日江西省人民政府令第239號修正）

第一條 根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十條的規定，制定本施行細則。

第二條 房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。

城市系指省轄市（不含市屬縣）、設區市所轄市；縣城系指縣人民政府所在地的城鎮；建制鎮系指經省人民政府批準的縣屬鎮；工礦區系指工商業比較發達，人口比較集中，符合國務院規定的建制鎮標準，但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地。

城市、縣城、縣屬鎮的具體范圍，以行政區劃的界限為準。工礦區的具體開征地區，由縣（市）人民政府提出意見，逐級報經省人民政府核準后執行。

第三條 在房產稅開征范圍內的所有房產，不論房產自用、出租、出借、出典等，除《條例》和本細則規定免稅者外，一律由房產產權所有人、經營管理單位或承典人繳納房產稅；產權所有人、承典人不在當地，或者產權未確定以及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

第四條 房產稅依照房產原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納。

房產原值，應包括土地征用費和拆遷費以及與房屋不可分割的各種附屬設備。

沒有房產原值可作依據的，可由稅務機關參考當地同類房產的結構、建造時間和建造標準進行核定。

房屋管理部門的公管房屋，代管、經租的房屋，均按實際租金收入，計征房產稅。

第五條 下列房產免納房產稅：

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產。

二、由國家財政部門撥付事業經費的單位，包括由國家財政部門撥付事業經費、實行差額預算管理的事業單位自用的房產。

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產，不包括其中用于生產經營的房產。

四、個人所有非營業用的房產。

五、經財政部批準免稅的其他房產。

第六條 納稅人按規定繳納房產稅確有困難，需要給予減免稅照顧的，應當向主管稅務機關提出申請，由設區市或者縣（市、區）稅務機關按規定權限辦理。

第七條 納稅單位和免稅單位共同使用的房產，按各單位實際使用面積（公用部分，按定編人數或在職人數）劃分征免房產稅。

納稅單位的應稅房產，是指按財務會計制度規定應列入固定資產管理的房產。

納稅單位新建的房產，一律從建成驗收的下期起征稅。對未經驗收而提前使用的房產，應自使用的月份起征稅。

納稅單位房產價值發生增減時（如撥入、調出、買賣等），從增減的下期起調整稅額，當期稅款不退、不補。

第八條 房產稅的納稅期限為：房產管理部門按月繳納，企業及其它單位和個人按季繳納。

第九條 房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本省的有關規定辦理。

第十條 根據《條例》第九條規定，房產稅由房產所在地的稅務機關征收。對城鎮居民應納的房產稅，由于稅源分散，當地稅務機關征收有困難的，可委托城鎮居民委員會代征，并按規定付給代征手續費。

第十一條 本細則具體應用中的問題，由省稅務機關負責解釋。

江西省城鎮土地使用稅實施辦法

（1989年4月1日贛府發〔1989〕34號公布1990年11月14日《江西省人民政府關于對〈江西省城鎮土地使用稅實施辦法〉增補有關條款的通知》修正1998年2月17日江西省人民政府令第74號修正2007年8月13日江西省人民政府令第160號修正2015年11月30日江西省人民政府令第219號修正2018年11月2日江西省人民政府令第239號修正）

第一條 根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）第十三條的規定，制定本辦法。

第二條 凡在本省城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，都是城鎮土地使用稅的納稅義務人（下稱納稅人），應當按照《暫行條例》和本辦法的規定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條 土地使用稅的計稅面積：

（一）凡納稅人持有縣級以上人民政府核發的土地使用證書的，按證書確認的土地面積為準；

（二）對尚未核發土地使用證書的，以縣級以上人民政府批準征用土地文件所確認的土地面積為準；

（三）既無土地使用證書，又無土地征用批準文件的，暫由納稅人據實向當地稅務機關申報，經縣（市、區）稅務機關核實后，計征土地使用稅。待土地測量或者核發土地使用證后，如發現有出入，再作調整。

第四條本省土地使用稅每平方米的年稅額分別確定如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

第五條 大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區范圍，按下列標準確定：

（一）市區及郊區非農業人口總計在50萬以上的為大城市；20萬至50萬的為中等城市；不滿20萬的為小城市。非農業人口按公安機關在冊正式戶口人數計算。

（二）縣城指縣人民政府所在地。

（三）建制鎮指經省人民政府批準設立的鎮人民政府所在地（不包括所轄村）。

（四）工礦區是指工商業比較發達、人口比較集中、未設立建制鎮的大中型工礦企業所在地。

城市郊區、縣城城區、建制鎮鎮區和工礦區的具體征稅范圍，由市、縣、區人民政府根據當地實際情況確定。

第六條 市、縣、區人民政府應當在本辦法第四條所列稅額幅度內，根據本地實際情況，將本地區的土地劃分為若干等級，制定相應的適用稅額標準，逐級報省稅務機關批準后執行。

省稅務機關對個別地段的等級或者征收稅額，可以根據實際情況，做出合理調整，并確定調整的起始時間。

第七條 經省人民政府批準，貧困地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本辦法第四條規定最低稅額的30％；經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，具體提高幅度由縣（市、區）人民政府提出意見，逐級報經省人民政府審核后，報財政部批準執行。

第八條 下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批準開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅10年；

（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第九條 除前款規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，應當向主管稅務機關提出申請，由設區市或者縣（市、區）稅務機關按規定權限辦理。

第十條 土地使用稅的繳納期限為：房產管理部門按月繳納，企業及其他單位和個人按季繳納。具體日期由縣（市、區）稅務機關確定。

第十一條 土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本省的有關規定辦理。

第十二條 本辦法與《暫行條例》同時施行。

江西省耕地占用稅實施辦法

（2008年12月17日江西省人民政府令第170號發布2010年11月29日江西省人民政府令第186號修正2018年11月2日江西省人民政府令第239號修正）

第一條 為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令第511號），結合本省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱耕地，是指用于種植農作物的土地，包括水田、旱地、菜地、園地。

第三條 在本省行政區域內占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當按照本辦法的規定繳納耕地占用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第四條 經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。

未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。實際用地人應當依法補辦用地審批手續。

第五條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積，包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。

第六條 各縣（市、區）耕地占用稅的平均稅額，根據各地人均耕地面積和經濟發展情況確定，具體見附件。省稅務機關可以根據情況變化，按照國家有關規定對各縣（市、區）的平均稅額提出調整方案，報省人民政府批準后施行。

各縣（市、區）人民政府應當根據各鄉鎮的具體情況，規定各鄉鎮的適用稅額，并報省稅務機關備案。各縣（市、區）規定的鄉鎮適用稅額的平均水平不得低于省人民政府核定的平均稅額。

第七條 占用基本農田的，適用稅額應當在當地適用稅額的基礎上提高50％。

前款所稱基本農田，是指依據《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區范圍內的耕地。

第八條 下列情形免征耕地占用稅：

（一）軍事設施占用耕地。

具體范圍包括：地上、地下的軍事指揮、作戰工程；軍用機場、港口、碼頭；營區、訓練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設施。

（二）學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。

學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

養老院，具體范圍限于經批準設立的養老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

醫院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

第九條 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

公路線路，具體范圍限于經批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。專用公路和城區內機動車道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

港口，具體范圍限于經批準建設的港口內供船舶進出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。

航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。

第十條 占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本辦法的規定繳納耕地占用稅，適用稅額為當地占用耕地適用稅額標準的70％。

第十一條 農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

第十二條 農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

革命老根據地、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，認定標準按當地最低生活保障標準確定。

第十三條 依照本辦法規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內按改變用途的實際占用耕地面積和當地適用稅額補繳稅款。

第十四條 納稅人臨時占用耕地的，應當依照本辦法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，經所在地稅務機關和土地管理部門核實，并報上級稅務機關和土地管理部門備案后，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第十五條 農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

第十六條 經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。

未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。納稅人占用耕地或者其他農用地，應當在耕地或者其他農用地所在地申報納稅。

第十七條 耕地占用稅由稅務機關負責征收。

各級稅務機關和土地管理部門應當加強協作，強化耕地占用稅征收管理措施，嚴格執行先稅后證制度。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

第十八條 耕地占用稅新增收入主要用于“三農”，重點加強農田水利、農業綜合開發和農村基礎設施建設。

第十九條 本辦法自公布之日起施行。1987年8月30日省人民政府印發的《江西省征收耕地占用稅實施辦法》同時廢止。