廣東省珠海市人大常委會

珠海經(jīng)濟特區(qū)審計條例

（2023年11月30日珠海市第十屆人民代表大會常務委員會第十八次會議通過）

目錄

　　　　　　　　　　　　　　　　第一章 總則
　　　　　　　　　　　　　　　　第二章 審計職責和事項
　　　　　　　　　　　　　　　　第三章 審計權限和程序
　　　　　　　　　　　　　　　　第四章 審計結果運用
　　　　　　　　　　　　　　　　第五章 法律責任
　　　　　　　　　　　　　　　　第六章 附則



第一章 總則

　　第一條 為了加強審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為，維護財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的基本原則，結合珠海經(jīng)濟特區(qū)實際，制定本條例。
　　第二條 審計工作堅持中國共產(chǎn)黨的領導，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系。
　　第三條 市、區(qū)人民政府依法設立的審計機關，在本級人民政府行政首長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作，依法履行審計職責。
　　第四條 審計機關對各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依照法律、法規(guī)和本條例規(guī)定應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督。
　　審計機關依照法律、法規(guī)規(guī)定的職權和程序，進行審計監(jiān)督。
　　審計機關依照有關財政收支、財務收支的法律、法規(guī)和國家其他有關規(guī)定進行審計評價，在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定。
　　第五條 審計機關依法獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。
　　審計機關和審計人員不得參加可能影響其依法獨立履行審計監(jiān)督職責的議事協(xié)調機構或者相關活動。
　　審計機關應當建立健全干預審計工作行為登記報告制度。
　　第六條 審計機關根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資源、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，確定審計管轄范圍。
　　區(qū)審計機關之間對審計管轄有爭議的，由市審計機關確定。
　　市審計機關可以依法將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，授權區(qū)審計機關進行審計，但本條例第九條第一項規(guī)定的審計事項不得進行授權；市審計機關對區(qū)審計機關審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進行審計，但是應當防止不必要的重復審計。
　　第七條 市、區(qū)人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計工作報告，報告審計機關對上一年度的預算執(zhí)行、決算草案和其他財政收支的審計情況，重點報告對預算執(zhí)行及其績效的審計情況，按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定報告對國有資源、國有資產(chǎn)的審計情況。必要時，人民代表大會常務委員會可以對審計工作報告作出決議。
市、區(qū)人民政府應當將審計工作報告中指出的問題的整改情況和處理結果向本級人民代表大會常務委員會報告。
　　第八條 審計機關和審計人員辦理審計事項，應當依法辦事、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。
　　審計機關和審計人員應當依法接受監(jiān)督。


第二章 審計職責和事項

　　第九條 審計機關依法對下列事項進行審計監(jiān)督：
　　（一）本級人民政府財政部門具體組織本級預算執(zhí)行情況和決算草案，本級預算收入征收部門征收預算收入的情況，納入本級人民政府財政部門預算管理的部門、單位的預算執(zhí)行情況和決算，未納入本級人民政府財政部門預算管理的功能區(qū)（新區(qū)、園區(qū)）的財政財務收支情況，下級人民政府的預算執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況；
　�。ǘ�）國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支情況；
　�。ㄈ�）國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和金融機構的財務收支、投資項目及其境內(nèi)外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況；
　�。ㄋ模┱�府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，其他關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目的資金管理使用情況和建設運營情況；
　�。ㄎ澹﹪�有自然資源資產(chǎn)管理開發(fā)利用情況，生態(tài)環(huán)境保護和改善情況；
　�。�六）政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保險基金、社會捐贈資金以及其他公共資金的財務收支情況；
　�。ㄆ撸┴瀼芈鋵崌�家、省和市重大經(jīng)濟社會政策措施情況；
　�。ò耍┮婪▽儆趯徲嫏C關審計監(jiān)督對象的領導干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況；
　�。ň牛┮婪▽儆趯徲嫏C關審計監(jiān)督對象的領導干部任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況；
　�。ㄊ�）法律、法規(guī)規(guī)定應當由審計機關進行審計的其他事項。
　　第十條 審計機關可以對被審計單位依法應當接受審計的事項進行全面審計，也可以對其中的特定事項進行專項審計。
　　審計機關有權對與財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查。
　　第十一條 審計機關對本條例第九條第四項所列建設項目進行審計時，可以對與建設項目有關的勘察、設計、造價、咨詢、采購、施工、代建、監(jiān)理、供貨、征地拆遷等事項涉及的相關單位進行審計調查，重點就項目及資金的真實性、合法性、效益性進行調查。
　　審計機關應當對本條例第九條第四項所列建設項目中的重點項目進行全過程跟蹤審計。
　　第十二條 審計機關依法對被審計單位履行職責、提供公共服務過程中產(chǎn)生或者獲取的公共數(shù)據(jù)的采集匯聚、整合治理、共享開放、開發(fā)利用、授權運營和安全管理等情況進行審計監(jiān)督。
　　審計機關依法對被審計單位計算機信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟性進行審計監(jiān)督。
　　第十三條 被審計單位應當加強對內(nèi)部審計工作的領導，建立健全單位主要負責人領導下的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計機構、與內(nèi)部審計工作相適應的人員。內(nèi)部審計工作經(jīng)費應當列入本單位預算予以保障。
　　市屬、區(qū)屬的國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和地方金融機構按照國家和省有關規(guī)定建立總審計師制度，總審計師協(xié)助董事會或者主要負責人管理內(nèi)部審計工作。
　　內(nèi)部審計機構或者內(nèi)部審計人員根據(jù)本單位確定的職責對本單位和所屬單位的財政收支、財務收支及其他經(jīng)濟活動和所屬單位負責人履行經(jīng)濟責任等事項，開展內(nèi)部審計工作。
　　審計機關應當對被審計單位的內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督，充分運用單位的內(nèi)部審計成果，對其內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題可以不在審計報告中反映，但重大違法違紀問題除外。
　　第十四條 國家機關、事業(yè)單位、國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和地方金融機構、社會團體等部門、單位，依照法律和有關規(guī)定對其內(nèi)部管理的領導干部開展經(jīng)濟責任審計工作，審計報告報送同級審計機關備案。
　　第十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織或者村民委員會、居民委員會的財務收支審計和主要負責人任期經(jīng)濟責任審計由各區(qū)負責農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的行政管理部門、鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）負責組織審計，審計結果應當予以公布，并報送區(qū)審計機關備案。
　　審計機關應當對上述審計事項進行指導與監(jiān)督。必要時，審計機關可以對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用公共資金情況進行審計監(jiān)督。
　　第十六條 被審計單位根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，可以向社會審計機構購買審計服務，但涉密事項除外。社會審計機構對其出具的審計報告真實性、合法性負責。
　　被審計單位向社會購買審計服務的，應當審定實施方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結果負責。
　　審計機關實施審計和專項審計調查時，可以對社會審計機構出具的依法屬于被審計單位的相關審計報告進行核查，社會審計機構應當予以配合。


第三章 審計權限和程序

　　第十七條 審計機關應當根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，征求相關單位的意見，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃，按程序批準后執(zhí)行。
　　第十八條 審計機關根據(jù)經(jīng)批準的審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。
　　遇有特殊情況，經(jīng)區(qū)級以上人民政府審計機關負責人批準，可以直接持審計通知書實施審計。
　　被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。
　　第十九條 審計機關有權要求被審計單位按照審計機關規(guī)定的期限和要求提供財務、會計資料以及與財政收支、財務收支有關的業(yè)務、管理等資料，包括電子數(shù)據(jù)和有關文檔。被審計單位負責人應當對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責。
　　審計人員需要查閱、使用被審計單位的涉密資料或者數(shù)據(jù)的，應當嚴格按照保密有關規(guī)定程序辦理。
　　審計機關對取得的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向被審計單位核實有關情況的，被審計單位應當予以配合。
　　第二十條 被審計單位不得有下列行為：
　　（一）拒絕、拖延提供或者轉移、隱匿、篡改、毀棄、謊報財務、會計資料以及與財政收支、財務收支有關的業(yè)務、管理等資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）；
　　（二）拒絕、阻礙審計機關檢查本單位信息系統(tǒng)、實施電子數(shù)據(jù)分析及核實有關情況；
　�。ㄈ�）轉移、隱匿、故意毀損所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；
　　（四）違反審計相關法律、法規(guī)的其他行為。
　　第二十一條 審計機關履行審計監(jiān)督職責，可以提請公安、民政、財政、自然資源、生態(tài)環(huán)境、市場監(jiān)督管理、國有資產(chǎn)管理、不動產(chǎn)登記等單位予以協(xié)助。
　　有關單位應當根據(jù)審計機關提請及時依法予以配合。
　　第二十二條 審計機關進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得相關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供相關證明材料。
　　向有關單位和個人進行調查時，審計人員應當不少于二人，并出示其工作證件和審計通知書副本。
　　第二十三條 審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組應當將被審計單位的書面意見一并報送審計機關。
　　第二十四條 審計機關依法對審計組的審計報告進行審議，并對被審計單位對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，出具審計機關的審計報告。
　　對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關進行處理、處罰的，審計機關應當出具審計決定書；依法應當由其他有關部門、單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的，審計機關應當出具審計移送處理書，移送有關部門、單位處理。接受審計移送的部門、單位應當及時將處理情況書面反饋審計機關。
　　審計機關應當將審計報告和審計決定書送達被審計單位和有關主管機關、單位，并報上一級審計機關。審計決定自送達之日起生效。
　　第二十五條 審計機關應當加強審計信息化建設，加大數(shù)據(jù)的集中和綜合利用，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷和宏觀分析的能力。
　　本級人民政府有關部門管理的政務信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺應當按照規(guī)定向審計機關開放。
　　被審計單位應當將審計機關要求的數(shù)據(jù)轉換成能夠讀取的格式提供。
　　審計機關有權根據(jù)審計工作實際需求，要求有關單位定期報送電子數(shù)據(jù)。審計機關通過政務信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)共享平臺取得的電子數(shù)據(jù)等資料能夠滿足需要的，不得要求被審計單位重復提供，并對獲取的數(shù)據(jù)資料保密。
　　審計機關收集和處理相關數(shù)據(jù)應當遵守網(wǎng)絡安全、數(shù)據(jù)安全、個人信息保護等法律、法規(guī)以及國家標準的強制性要求，建立數(shù)據(jù)安全管理制度。
　　第二十六條 審計機關根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的外部人員或者委托專業(yè)鑒定機構、中介機構，參加審計業(yè)務或者提供技術支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。
　　審計機關對利用受聘人員或者機構的工作成果所出具的審計報告負責。
　　第二十七條 審計人員和聘請的外部人員應當遵守審計法律法規(guī)、審計準則和工作紀律，恪守審計職業(yè)道德，接受審計機關的指導、管理和監(jiān)督。
　　第二十八條 審計機關應當建立健全審計保密制度。審計機關和審計人員對在執(zhí)行職務中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息，應當予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。
　　審計機關聘請的專業(yè)人員或者委托的專業(yè)鑒定機構、中介機構在提供專業(yè)服務過程中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息，應當予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。


第四章 審計結果運用

　　第二十九條 經(jīng)本級人民代表大會常務委員會審議后，審計機關應當向社會公布審計工作報告。
　　審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。審計結果涉及國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息或者其他依法不應公開的信息，依照相關法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。
　　第三十條 被審計單位應當建立健全審計整改責任制，明確被審計單位主要負責人為審計整改第一責任人。被審計單位應當及時組織研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，全面落實整改，對整改結果的真實性、完整性、合規(guī)性負責。
　　被審計單位應當在審計報告和審計決定規(guī)定期限內(nèi)，向審計機關報送審計整改結果報告，同時向本級人民政府或者有關主管機關、單位報告。除涉及國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息以及其他依法不應公開的信息外，應當按照規(guī)定的方式及時向社會公布審計整改結果。
　　審計整改結果報告的內(nèi)容應當包括審計整改總體情況、審計查出問題整改情況、審計建議采納情況、審計處理處罰決定執(zhí)行情況、有關責任機關、單位和人員責任追究處理情況、自行整改情況，以及整改未到位的原因、整改計劃等。
　　第三十一條 市、區(qū)人民政府應當及時研究部署審計整改工作，將全局性重大問題的審計整改情況納入督查督辦事項。
　　有關主管機關、單位應當在法定職責范圍內(nèi)，對本系統(tǒng)、本行業(yè)的審計整改工作加強督促和檢查，督促被審計單位整改審計查出的問題。
　　審計機關應當對被審計單位整改情況進行跟蹤檢查，必要時可以提請有關部門協(xié)助落實整改意見。檢查情況應當及時向本級人民政府和上一級審計機關報告。
　　第三十二條 本市建立協(xié)同監(jiān)督機制，推進審計監(jiān)督與人大監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督等協(xié)同聯(lián)動，健全完善重大問題線索移送和重要問題轉送機制。
　　第三十三條 市、區(qū)人民政府應當建立健全審計結果運用機制，將審計結果和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為被審計單位績效考核的重要依據(jù)，作為考核、任免、獎懲領導干部和制定政策、完善制度、行政決策的重要參考。
　　第三十四條 審計機關應當將審計工作中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性和制度建設方面的問題，以及經(jīng)濟社會運行中存在的突出矛盾和風險隱患，及時向本級人民政府報告或者向有關主管機關、單位通報并提出改進建議，有關主管機關、單位應當及時研究落實并健全相關制度規(guī)定。


第五章 法律責任

　　第三十五條 違反本條例規(guī)定的行為，法律、行政法規(guī)已有法律責任規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　第三十六條 被審計單位違反本條例規(guī)定轉移、隱匿、篡改、毀棄財務、會計資料以及與財政收支、財務收支有關的業(yè)務、管理等資料，轉移、隱匿、故意損毀所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關有權予以制止；必要時，經(jīng)區(qū)級以上人民政府審計機關負責人批準，可以封存有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機構的有關存款需要予以凍結的，應當向人民法院提出申請。
　　審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經(jīng)區(qū)級以上人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管機關、單位暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。
　　審計機關采取前兩款規(guī)定的措施不得影響被審計單位合法的業(yè)務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。
　　第三十七條 被審計單位違反本條例規(guī)定，有下列情形之一的，由審計機關責令改正，可以給予警告或者通報批評；拒不改正的，依法追究有關單位和人員的責任：
　�。ㄒ唬┎慌浜蠈徲嫏C關對其計算機信息系統(tǒng)進行檢查的；
　�。ǘ�）未按照審計機關要求將數(shù)據(jù)轉換成符合標準的格式提供的；
　　（三）不配合審計機關進行電子數(shù)據(jù)采集的；
　�。ㄋ模╅_發(fā)、故意使用有舞弊功能的計算機信息系統(tǒng)的。
　　第三十八條 單位或者個人違法干預審計工作的，審計人員應當及時如實登記并向審計機關報告，由審計機關通報有關主管機關、單位依法追究法律責任。
　　第三十九條 被審計單位無正當理由拒不整改或者整改時弄虛作假的，依法追究法律責任。
　　被審計單位整改不到位的，審計機關可以提出約談意見建議，對被審計單位主要負責人進行約談。
　　未在規(guī)定的期限內(nèi)將審計整改結果書面告知審計機關或者向社會公布的，審計機關應當責令改正；被審計單位拒不改正的，依法追究相關責任人員的責任。
　　第四十條 相關責任單位存在下列情形之一的，屬于不按規(guī)定履行審計協(xié)助配合責任、審計整改監(jiān)督管理責任，審計機關可以書面提請有關主管機關、單位依照相關法律、法規(guī)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的責任：
　�。ㄒ唬┰诼氊煼秶鷥�(nèi)不配合審計機關就審計事項的有關問題進行調查，不如實向審計機關反映情況，或者拒絕提供有關證明材料，導致審計工作無法正常進行的；
　　（二）在職責范圍內(nèi)對審計機關提請協(xié)助的事項，無正當理由未予配合，導致審計工作無法正常進行，或者審計整改無法落實的；
　�。ㄈ�）在職責范圍內(nèi)未認真履行監(jiān)管責任，未及時有效督促相關單位落實審計處理處罰意見，導致重大損失或者造成嚴重后果的；
　　（四）對監(jiān)管領域審計查出的共性問題，未按審計意見或者建議及時組織研究、采取有效措施，造成嚴重影響的；
　�。ㄎ澹┯幸怆[瞞職責范圍內(nèi)整改事項真相的，或者授意、指使和放任被審計單位隱瞞整改真相的；
　　（六）其他依法應當追究責任的情形。
　　第四十一條 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露、向他人非法提供所知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
　　審計機關聘請的專業(yè)人員或者委托的專業(yè)鑒定機構、中介機構違反本條例規(guī)定的，審計機關有權解除聘請或者委托，將相關情況通知有關主管機關、單位依法追究責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
　　第四十二條 審計機關依法核查社會審計機構出具的相關審計報告時，發(fā)現(xiàn)社會審計機構存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準則等情況的，應當移送有關主管機關、單位依法追究責任。
　　第四十三條 被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
　　被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。


第六章 附則

　　第四十四條 領導干部經(jīng)濟責任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計，依照法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定執(zhí)行。
　　第四十五條 本條例自2024年1月1日起施行�！吨楹＝�(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》同時廢止。