湖北省人大常委會

湖北省內(nèi)部審計(jì)條例

（2024年9月26日湖北省第十四屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過）

目 錄

第一章 總則

第二章 職責(zé)權(quán)限和人員管理

第三章 審計(jì)方法和程序

第四章 審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用

第五章 指導(dǎo)和監(jiān)督

第六章 法律責(zé)任

第七章 附則

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督整體效能，服務(wù)保障經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

第二條 本條例適用于依法屬于本省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)等單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督活動。

本條例所稱內(nèi)部審計(jì)，是指對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理等實(shí)施監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效的活動。

本條例所稱國有企業(yè)，包括國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等。

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則。

第四條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)協(xié)同聯(lián)動機(jī)制，保障審計(jì)工作有效開展。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施統(tǒng)一指導(dǎo)和監(jiān)督。

教育、公安、交通運(yùn)輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，加強(qiáng)對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，明確專門人員開展相關(guān)工作。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)需要設(shè)立黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會，加強(qiáng)對年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)整改等重要事項(xiàng)的管理，研究內(nèi)部審計(jì)工作中的重大問題，并將內(nèi)部審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算予以保障。

第七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)集體財(cái)產(chǎn)管理，依法開展內(nèi)部審計(jì)。

鼓勵和支持非公有制企業(yè)、基層群眾性自治組織等建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

第八條 依法成立的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會在審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下開展業(yè)務(wù)工作，為單位提供信息、技術(shù)、培訓(xùn)等服務(wù)，加強(qiáng)行業(yè)自律。

第二章 職責(zé)權(quán)限和人員管理

第九條 國家規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其他單位可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下依法開展內(nèi)部審計(jì)工作，不受單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。

第十條 國有企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

國有企業(yè)可以根據(jù)需要建立總審計(jì)師制度。總審計(jì)師協(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家、省有關(guān)規(guī)定和本單位要求，主要履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況以及信息系統(tǒng)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（二）對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)上級重大決策部署、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任等情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；

（四）報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失、重大風(fēng)險(xiǎn)和違紀(jì)違法問題線索等重要事項(xiàng)；

（五）提出處理違法違規(guī)行為和改進(jìn)管理的意見、建議，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)查出問題整改工作。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)對象提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)、會計(jì)、業(yè)務(wù)、管理等資料（含電子數(shù)據(jù)，下同）；有權(quán)檢查相關(guān)資料、資產(chǎn)、信息系統(tǒng)，現(xiàn)場勘查實(shí)物；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題進(jìn)行調(diào)查詢問，并取得證明材料。

第十三條 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的財(cái)務(wù)、會計(jì)、業(yè)務(wù)、管理等資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)按照規(guī)定予以暫時(shí)封存。

第十四條 單位從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員（以下簡稱內(nèi)部審計(jì)人員）應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等專業(yè)背景或者工作經(jīng)歷。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其職業(yè)素養(yǎng)和能力。

人力資源和社會保障部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等應(yīng)當(dāng)健全審計(jì)專業(yè)人員職稱評審機(jī)制和培養(yǎng)機(jī)制，開展分類分級評價(jià)，促進(jìn)評價(jià)結(jié)果與審計(jì)專業(yè)人員培養(yǎng)、使用相結(jié)合。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。

單位不得安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的工作。

單位對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的考核，可以實(shí)行與內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員差異化的考核辦法。

第十六條 對做出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)或者所在單位按照有關(guān)規(guī)定予以獎勵。

第三章 審計(jì)方法和程序

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，制定符合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程等，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化建設(shè)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將研究型審計(jì)理念貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過程，創(chuàng)新審計(jì)方法，優(yōu)化審計(jì)流程，利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)手段，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要，編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)單位審計(jì)委員會或者主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十九條 對列入年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、人員分工等事項(xiàng)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書。遇有特殊情況，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第二十條 審計(jì)組成員與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。被審計(jì)對象可以根據(jù)回避情形申請相關(guān)人員回避。

審計(jì)組成員的回避，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人作為審計(jì)組成員的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。

第二十一條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)組依法履行職責(zé)，按照要求及時(shí)提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案開展審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)報(bào)告；按照規(guī)定征求被審計(jì)對象意見后，將審計(jì)報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)對象。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括基本情況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見、整改要求、審計(jì)建議等內(nèi)容。

第二十三條 被審計(jì)對象以及相關(guān)人員對審計(jì)報(bào)告有異議的，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位提出。單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理。

第二十四條 單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會購買審計(jì)服務(wù)，但是涉及國家安全事項(xiàng)和法律、法規(guī)規(guī)定不得購買服務(wù)的除外。

單位應(yīng)當(dāng)對所購買的社會審計(jì)服務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，并對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度，提高檔案管理規(guī)范化水平。

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿和證據(jù)材料、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)對象書面意見以及審計(jì)整改情況等資料。

第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家和省有關(guān)規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況等資料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第四章 審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用

第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)查出問題整改機(jī)制。被審計(jì)對象承擔(dān)審計(jì)整改主體責(zé)任，負(fù)責(zé)全面整改內(nèi)部審計(jì)查出的問題；其主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人。

第二十八條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起三十日內(nèi)，按照問題類型制定分類整改方案，明確整改期限和措施，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)按照整改方案進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果書面報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)查出問題整改情況的跟蹤檢查，建立審計(jì)整改臺賬，實(shí)行清單化管理。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)查出問題整改情況，應(yīng)當(dāng)向單位審計(jì)委員會報(bào)告，并在本單位一定范圍內(nèi)通報(bào)。

第三十條 對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，建立健全管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，單位應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限依法移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第三十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事、財(cái)會監(jiān)督等其他內(nèi)部監(jiān)督的貫通協(xié)同，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施等工作機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督合力。

第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和內(nèi)部審計(jì)成果，對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，不再在審計(jì)報(bào)告中反映。

第五章 指導(dǎo)和監(jiān)督

第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)、監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專門人員，依法履行下列職責(zé)：

（一）推動單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、操作規(guī)程；

（二）督促單位按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；

（三）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作；

（四）推動單位內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見，并通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、組織項(xiàng)目評選等方式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第三十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對單位內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量以及內(nèi)部審計(jì)查出問題整改情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。

對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促有關(guān)單位及時(shí)整改，必要時(shí)可以通報(bào)有關(guān)主管部門。

第三十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理信息化建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集、管理、分析和運(yùn)用機(jī)制，推動與有關(guān)行業(yè)主管部門的信息共享，提高審計(jì)監(jiān)督效能。

第六章 法律責(zé)任

第三十七條 違反本條例，法律、法規(guī)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十八條 違反本條例規(guī)定，單位未建立內(nèi)部審計(jì)制度或者未開展內(nèi)部審計(jì)工作的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，予以警告、通報(bào)批評。

第三十九條 違反本條例規(guī)定，被審計(jì)對象有下列情形之一，由單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者拒不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正內(nèi)部審計(jì)查出問題的；

（四）虛假整改、整改不到位、屢審屢犯的；

（五）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第四十條 違反本條例規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一，由單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法進(jìn)行處理：

（一）隱瞞內(nèi)部審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（二）泄露國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私或者個(gè)人信息的；

（三）利用職權(quán)謀取私利的；

（四）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第四十一條 內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，對相關(guān)責(zé)任人員依法進(jìn)行處理。

第四十二條 國家機(jī)關(guān)及其工作人員在內(nèi)部審計(jì)工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附則

第四十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任等情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)審計(jì)的規(guī)定。

第四十四條 本條例自2025年1月1日起施行。