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主要論著 |
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價(jià)格瞞騙走私案件現(xiàn)狀與海關(guān)應(yīng)對(duì)措施
所謂價(jià)格瞞騙，是指進(jìn)出口企業(yè)在向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口貨物價(jià)格時(shí)，將貨物的實(shí)際價(jià)格故意低報(bào)或高報(bào)，以逃避海關(guān)稅收或外匯結(jié)售匯。在進(jìn)口環(huán)節(jié)，企業(yè)故意低報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)格，海關(guān)按照規(guī)定公式計(jì)算出來(lái)的稅收金額就會(huì)相應(yīng)變小，企業(yè)就少繳了海關(guān)稅收。在出口環(huán)節(jié)，企業(yè)低報(bào)價(jià)格，就會(huì)把應(yīng)該結(jié)匯到境內(nèi)的外匯金額變小，而把部分貨款結(jié)存到境外銀行，逃避國(guó)家外匯管制。世界海關(guān)組織將價(jià)格瞞騙定義為:向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口貨物價(jià)格時(shí)的欺詐行為。價(jià)格瞞騙走私被媒體稱為"白領(lǐng)走私"，主要是利用入世后海關(guān)審價(jià)方式調(diào)整的機(jī)會(huì)，在價(jià)值較高、價(jià)格構(gòu)成復(fù)雜、價(jià)格彈性特別大的熱門產(chǎn)品上做手腳，或欺騙報(bào)價(jià)，或瞞報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用，或?qū)訉游幸蕴颖芟嚓P(guān)法律責(zé)任。與以往少報(bào)數(shù)量、偽報(bào)品名等走私手法相比，白領(lǐng)走私不僅可獲得更高的利潤(rùn)率，而且具有更大的隱蔽性，給海關(guān)的檢查工作帶來(lái)更大的難度。價(jià)格瞞騙成為我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后出現(xiàn)的一個(gè)較突出的走私動(dòng)向，目前已發(fā)展成為已成為走私的主要方式，且依然呈上升勢(shì)頭。該類走私活動(dòng)，已成為海關(guān)關(guān)注及打擊重點(diǎn)。
一、價(jià)格瞞騙走私的主要方式
加入WTO以前，價(jià)格瞞騙走私的手法相對(duì)較為簡(jiǎn)單，主要是制作真假兩套單證，以記載虛假價(jià)格的假單證報(bào)關(guān)。加入WTO后，價(jià)格瞞騙走私手法呈多樣化發(fā)展，主要手法包括：
1、直接偽報(bào)價(jià)格。該類貨物主要是海關(guān)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)缺乏比對(duì)參照，或出現(xiàn)在海關(guān)整體價(jià)格偏低，走私人員將貨物價(jià)格直接低報(bào)。
2、偽報(bào)構(gòu)成完稅價(jià)格的各個(gè)要素。主要是在偽報(bào)價(jià)格的同時(shí)，偽報(bào)貨物的品名、規(guī)格、含量、型號(hào)、原產(chǎn)地等影響價(jià)格的項(xiàng)目，使其與低報(bào)價(jià)格貨物相一致。
3、以部分貨款作為全部?jī)r(jià)格申報(bào)。對(duì)于非一次性付清貨款交易，將部分已付貨款作為全價(jià)向海關(guān)申報(bào)，造成全部?jī)r(jià)格的假象。
4、瞞報(bào)相關(guān)費(fèi)用。將應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、經(jīng)紀(jì)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用隱瞞不報(bào)。
5、利用特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行價(jià)格瞞騙。買賣雙方存在著相互控股、同為一家族成員等特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系，利用其相互關(guān)系的特殊性，控制或操縱價(jià)格，實(shí)施價(jià)格瞞騙。
6、洗單瞞騙。即進(jìn)口貨物通過(guò)香港轉(zhuǎn)口進(jìn)境時(shí)，香港中轉(zhuǎn)商隱匿原始的貨物單證，并用自己的名義以虛假的價(jià)格制作合同、發(fā)票等貨物單證，把完稅價(jià)格降低，以進(jìn)行價(jià)格瞞騙，其特征表現(xiàn)出香港中轉(zhuǎn)商“高買低賣的”不合理現(xiàn)象。
以上6種方式主要通過(guò)偽報(bào)貨物品名、規(guī)格、數(shù)量等指標(biāo)使之與申報(bào)的價(jià)格保持一致，以通過(guò)海關(guān)審單部門的風(fēng)險(xiǎn)分析與價(jià)格審核，達(dá)到偷逃稅款的目的。
二、當(dāng)前價(jià)格瞞騙走私的新特點(diǎn)
1、手法多樣化
當(dāng)前，走私分子已逐步放棄傳統(tǒng)的制作真假兩套單證的走私方式，轉(zhuǎn)為復(fù)合運(yùn)用多種制假手段，由境外供貨商直接策劃走私，制假過(guò)程向境外轉(zhuǎn)移，買賣雙方趨于一體化，走私資金流動(dòng)隱蔽化，形成境內(nèi)外走私鏈條，并且不斷變換公司名稱，注冊(cè)多家企業(yè)或假企業(yè)來(lái)辦理通關(guān)手續(xù)，分散風(fēng)險(xiǎn)，逃避監(jiān)管。
2、范圍行業(yè)化
某些商品由于其本身的特殊性，進(jìn)而逐步發(fā)展成為行業(yè)性的價(jià)格瞞騙走私。按照傳統(tǒng)觀念，一般都是對(duì)高價(jià)值的商品實(shí)施價(jià)格瞞騙容易獲得較大的利益空間，但現(xiàn)在一些低價(jià)值的商品也被用于價(jià)格瞞騙，低價(jià)格商品往往不容易引起重視，因而發(fā)展成行業(yè)性價(jià)格瞞騙走私。一些產(chǎn)品，其品種規(guī)格繁多，價(jià)格差異較大，海關(guān)價(jià)格資料不全，易于實(shí)施價(jià)格瞞騙，也逐步發(fā)展成了行業(yè)性價(jià)格瞞騙走私。低報(bào)價(jià)格成為一個(gè)行規(guī)，從業(yè)者都按照約定俗成的價(jià)格向海關(guān)申報(bào)，而海關(guān)的價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)的資料也因?yàn)槭艿絻r(jià)格偏低的影響，在一定程度上出現(xiàn)了偏差，使走私分子有機(jī)可乘。
3、出現(xiàn)了“螞蟻搬家”式的價(jià)格瞞騙走私。與傳統(tǒng)的案值大、逃稅多的價(jià)格瞞騙走私案件不一樣，目前出現(xiàn)了案值小、逃稅少的螞蟻搬家式的價(jià)格瞞騙走私。走私人員采取聚沙成塔、集腋成裘的方式也能獲得巨額非法利益。
三、海關(guān)針對(duì)價(jià)格瞞騙案件的主要針對(duì)措施
（一）、海關(guān)查辦價(jià)格瞞騙走私案件的難點(diǎn)分析
1、偵查人員對(duì)新的海關(guān)估價(jià)規(guī)則有一個(gè)熟悉過(guò)程，新的海關(guān)估價(jià)規(guī)則之下成交價(jià)格的構(gòu)成要素以及影響成交價(jià)格成立的各種各樣的因素很復(fù)雜，海關(guān)要舉證證明收貨人申報(bào)價(jià)格不合理，有很大困難。
2、走私人員總是千方百計(jì)隱藏真實(shí)的價(jià)格資料和帳務(wù)賬冊(cè)，甚至毀滅了真實(shí)的價(jià)格資料和帳務(wù)賬冊(cè)，有效證據(jù)難以取得。
3、非法付匯的證據(jù)難以查清。
低報(bào)價(jià)格部分的貨款主要通過(guò)地下錢莊“洗錢”出境。目前，這種從事非法洗錢的地下錢莊的活動(dòng)十分隱蔽，而且由于海關(guān)緝私部門對(duì)此類違法行為沒(méi)有管轄權(quán)，因此也難以有效的取證。難以查清非法付匯的證據(jù)，已成為當(dāng)前偵辦價(jià)格瞞騙走私案件一個(gè)公認(rèn)的難題；
4、境外證據(jù)難以收集
價(jià)格瞞騙走私案件取證工作的核心是調(diào)取真實(shí)的價(jià)格資料，境外證據(jù)往往成為定案的關(guān)鍵，但調(diào)取境外證據(jù)又由于受到條件的限制，緝私部門難以開(kāi)展境外取證。
5、價(jià)格瞞騙走私案件的立案標(biāo)準(zhǔn)比其他偽報(bào)走私案件要高，一般必須掌握真實(shí)的價(jià)格資料才能確定違法事實(shí)，立案進(jìn)行查處。
（二）海關(guān)應(yīng)對(duì)措施
1、海關(guān)緝私部門加強(qiáng)與海關(guān)監(jiān)管、征稅、審單、調(diào)查等業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，貼近海關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展緝私工作，緝私部門將情報(bào)觸角延伸至海關(guān)業(yè)務(wù)部門中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、系統(tǒng)掌握價(jià)格瞞騙走私的動(dòng)態(tài)和線索。
2、針對(duì)價(jià)格瞞騙走私的特點(diǎn)，對(duì)進(jìn)出口活動(dòng)的全部環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查，尋找案件突破口。利用各種刑事偵查措施，收集價(jià)格瞞騙的有關(guān)證據(jù)，并對(duì)證據(jù)進(jìn)行核實(shí)。落實(shí)走私事實(shí)和有關(guān)涉案人員情況。
3、由于大量的價(jià)格瞞騙走私案件是發(fā)生在具有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的企業(yè)之間。具有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的的買賣雙方由于村子按特殊的關(guān)系，無(wú)論是從控制價(jià)格、還是制作虛假單證等方面，都存在著天然的便利條件，利用特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系來(lái)實(shí)施價(jià)格瞞騙，已越來(lái)越多的被走私分子所使用。因此，從特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系入手，尋找偵查價(jià)格瞞騙走私案件的突破口，必然成為一種很有必要的偵查途徑。
4、以個(gè)案為突破口，對(duì)走私企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行清查，查清走私企業(yè)歷史上全部走私事實(shí)，擴(kuò)大戰(zhàn)果。同時(shí)要善于結(jié)合走私物品進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和分析，并且要利用海關(guān)總署和個(gè)海關(guān)的價(jià)格資料庫(kù)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行深入研究，判斷是否存在行業(yè)性的價(jià)格瞞騙走私問(wèn)題。
5、加強(qiáng)與境外海關(guān)協(xié)作
通過(guò)境外合作可以從宏觀上把握我國(guó)與外國(guó)貿(mào)易總量與總體價(jià)格的對(duì)比，從而分析價(jià)格瞞騙走私的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)模。同時(shí)通過(guò)情報(bào)合作，為緝私部門發(fā)現(xiàn)和查獲價(jià)格瞞騙走私案件提供線索；另外通過(guò)司法合作，為緝私部門偵查辦案收集和調(diào)取證據(jù)。
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