[ 盧慶波律師 ]——(2019-4-18) / 已閱16916次
股東請求公司查賬的幾個相關問題的探討
公司治理風險與應對策略專題系列
作者：盧慶波高級合伙人律師/商事仲裁員/勞動人事仲裁員
單位：廣東廣信君達律師事務所（東莞辦公室）
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關鍵詞 股東 知情權 查賬 會計賬簿 會計師
一、先說說股東可以查賬的范圍。
股東查賬是股東的基本權利。但是可以查什么賬？根據公司法第三十三條規定， 股東可以要求查閱公司會計賬簿。何為會計賬簿？會計法第十五條的規定，會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。這樣看來就清晰了，股東可以查賬的范圍就是：總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。
說來清晰，其實還是有一個疑問，就是原始憑證可以查嗎？會計帳簿是以會計憑證為依據進行登記，而會計憑證是以原始憑證為依據進行制作，如果只讓股東查會計賬簿，而不給股東看原始憑證，那么查賬就是徒勞。
法律上股東可以查原始憑證是否有依據？筆者試找一下蛛絲馬跡。2016年4月12日發布的《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規定（四）》（征求意見稿）第十六條規定：“有限責任公司的股東起訴請求查閱公司會計賬簿及與會計賬簿記載內容有關的記賬憑證或者原始憑證等材料的，應當依法受理。”的的確確規定股東查賬的范圍包括原始憑證！別高興太早，2017年9月1日正式生效的《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規定（四）》卻完全將這一條刪除了！
由此筆者得出一個結論：股東查賬只能查會計賬簿，而不能查原始憑證。
大家別怪立法或釋法部門，好不好？我們整部的公司法保護的僅是公司及控股股東，這個，大家必須清楚的。對小股東們只能不好意思了。
二、再說說，股東是否可以復制會計賬簿？
對這個問題，我們先看一下公司法第三十三條上下兩款如何規定的。
第一款是這樣規定的：“股東有權查閱、復制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告。”
然后第二款規定如下：“股東可以要求查閱公司會計賬簿。……”
筆者認為，從以上兩款的規定已經好清晰了：股東查賬時只可查閱、復制財務會計報告，而對會計賬簿，不好意思，只能查閱！
由此筆者得出一個結論：股東查賬時只能查閱會計賬簿，而不能復制。
三、大家非常關心一個問題：股東可否帶會計師一起去查賬？
這個問題有點意思。《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規定（四）》第十條第二款規定：“股東依據人民法院生效判決查閱公司文件材料的，在該股東在場的情況下，可以由會計師、律師等依法或者依據執業行為規范負有保密義務的中介機構執業人員輔助進行。”這條僅規定股東憑生效的判決書查賬時才可以帶會計師、律師等一齊，至于未經法院判決，股東可否帶專業人士一齊查賬？法律對此沒有規定。
廣東的法院還是傾向支持股東可以聯同會計師等專業人員一齊查賬的，理由一般是“會計賬簿又具有較強的專業性，委托注冊會計師協助其行使賬簿的查閱權，不違反法律的規定，應予以支持”。廣東省高級人民法院審理的廣東茂湛高速公路有限公司與東南亞茂發有限公司知情權糾紛執行一案[（2010）粵高法執復字第97號] 及廣東省高級人民法院審理的真功夫餐飲管理有限公司與蔡達標股東知情權糾紛申訴一案[（2015）粵高法民二申字第202號]均支持此觀點。
雖然司法判決支持股東帶會計師一齊查賬，但公司仍然是有辦法應付的，例如在章程中規定股東查賬時選聘會計師的流程等。如果股東不按此流程走，公司當然可以拒絕的！
四、公司關心的一個核心問題：公司有什么法定理由可以拒絕股東查賬？
公司有合理根據認為股東查閱會計賬簿有不正當目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕股東查賬。具體的情形包括如下：
（一）股東自營或者為他人經營與公司主營業務有實質性競爭關系業務的，但公司章程另有規定或者全體股東另有約定的除外；
（二）股東為了向他人通報有關信息查閱公司會計賬簿，可能損害公司合法利益的；
（三）股東在向公司提出查閱請求之日前的三年內，曾通過查閱公司會計賬簿，向他人通報有關信息損害公司合法利益的；
除了上述司法解釋規定的情形外，筆者認為還包括股東的直系親屬經營與公司主營業務有實質性競爭關系業務的，還包括股東參股的公司與公司主營業務有實質性競爭關系業務的，均可作為拒絕的理由。
五、公司法務非常焦慮的一個重大問題：面對蠻橫不講理的股東要求查賬，公司如何應對？
（一）要求股東履行查賬的法定程序。法務此時，好好利用機會商量對策。
1、股東先向公司寫查賬申請書。內容包括目的與理由。
2、公司有十五天的回復期，當然公司可以認為這十五天是工作日，即三周內回復。
3、回復同意的，公司安排一個查賬的日期。這個時候，公司還可要求股東寫一份保密與不復制的承諾書。股東違反承諾的，公司隨時拒絕查賬。
4、回復不同意。公司以股東查賬可能損害公司合法利益而拒絕提供查閱。這個時候，股東可以走法律程序，請求人民法院要求公司提供查閱。這個過程較長，一審二審加起來長的超過一年。
（二）有專家指出，面對蠻橫的股東查賬，公司找個法定的理由拒絕他。說實在的，公司其實隨便找個法定理由就可以了！至于理由成不成立，那是法院的事了！對此，筆者十分同情小股東，但是無辦法！筆者前面已經說了，我國的公司法是專門保護公司和大股東的，所以股東查賬時蠻橫，只能承擔不良后果了。別氣，筆者的說法是有依據的！各位請查閱一下公司法，公司拒絕股東查賬要承擔什么后果？沒有，沒有。這樣的話，你大聲跟公司說查賬，不合作的公司很容易找個理由拒絕，反正對公司只有好處，幾乎沒有壞處。其中一個好處就是拖，說不定拖一年半載，在這么長的時間，盡管法院判決你成功查賬，但是某些“事物”也面目全非了。這個你懂的。
六、最后，為小股東提拱一點建議：看了這篇文章，大家有可能說筆者偏幫公司和大股東，其實不是這樣的，筆者只是依據我國目前公司法的現狀而實話實說。千萬別誤會。講好話無用的，法律不相信眼淚！告訴小股東們，其實公司法還是開了一個小后門來維護小股東利益的。公司法里有許多這樣的條款，如“章程另有規定的除外”，或“由公司章程規定”又或者“按照章程規定”等等，所以小股東們想維護自己查帳或相關權益，就需要在公司設立時的章程上下功夫，爭取有利于小股東的約定。祝好運!
