[ 胡明遠(yuǎn) ]——(2007-7-6) / 已閱54677次
①統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅率為25%；
②非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于境內(nèi)所得納稅時(shí)，適用稅率20%；
③小型微利企業(yè)減按20%征收；
④國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收；
⑤民族自治地方對(duì)屬于地方分享部分，可以決定減征或者免征。
3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率在國(guó)際上的比較
全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家（地區(qū)）平均稅率為28.6%，我國(guó)25%稅率在國(guó)際上屬于適中偏低水平。最高的科威特為55%，日本為39.5%，美國(guó)為39.3%，德國(guó)為38.9%，加拿大為36.1%， 印度為35%， 法國(guó)為34.4%，澳大利亞為30%，泰國(guó)30%，英國(guó)30%，越南28%，韓國(guó)27.5%，巴西25%，中國(guó)臺(tái)灣25%，俄羅斯24%，新加坡20%，中國(guó)香港17.5%，中國(guó)澳門(mén)15.75%。
（三）《企業(yè)所得稅法》在應(yīng)納稅額計(jì)算方面的規(guī)定
因?yàn)槎惙ㄊ遣僮餍詷O強(qiáng)的法律，應(yīng)納稅額的計(jì)算又相當(dāng)繁雜，新法僅規(guī)定了計(jì)算的基本公式，具體的計(jì)算還要等年內(nèi)將出臺(tái)的實(shí)施條例和辦法規(guī)定。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的實(shí)施與《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)系密切，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也將作比對(duì)修改。
基本公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－減免抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入－扣除項(xiàng)目―不征稅收入―免稅收入（免征稅的所得）－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
扣除項(xiàng)目包括：
①與取得收入有關(guān)的、合理的支出（成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出）（統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的工資扣除，現(xiàn)行稅法內(nèi)資企業(yè)“按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除”，外資企業(yè)則據(jù)實(shí)扣除）；
②公益性捐贈(zèng)（年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)，《企業(yè)所得稅暫行條例》為3%）；
③固定資產(chǎn)折舊（第十一條）；
④無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用（第十二條）；
⑤長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（第十三條）；
⑥轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值（第十六條）等。
（四）稅收優(yōu)惠方面的變化
1、《企業(yè)所得稅法》體現(xiàn)了以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔” 的原則。規(guī)定對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予優(yōu)惠（第二十五條）。區(qū)域優(yōu)惠則體現(xiàn)和諧發(fā)展觀，從特區(qū)優(yōu)惠“讓一部分人先富起來(lái)”，到民族自治地方減免征的“共同富裕”。
2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定以下收入為免稅收入：
①國(guó)債利息收入；
②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收益收入；
③非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收益；
④符合條件的非贏利組織的收入。
3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定以下所得可以免征減征企業(yè)所得稅：
①?gòu)氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得；
②國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得；
③符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；
④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
⑤非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得；
⑥民族自治地方對(duì)屬于地方分享部分可決定減征免征（第二十九條）。
4、稅率優(yōu)惠：
①小型微利企業(yè)減按20%稅率；
②國(guó)家需重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率。（第二十八條）
5、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定以下支出可以加計(jì)扣除（第三十條）：
①開(kāi)發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；
②安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
6、抵扣應(yīng)納稅所得額（第三十一條）：
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
7、加速折舊（第三十二條）：
因技術(shù)進(jìn)步原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
8、減計(jì)收入（第三十三條）：
對(duì)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減計(jì)。
9、稅額抵免：
①境外稅收抵免，抵免不超過(guò)該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅額（第二十四條）；
②企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可按一定比例實(shí)行稅額抵免（第三十四條）。
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