美國著名文學家、政治家富蘭克林有一句名言：人的一生有兩件事情是
不可避免的，一是死亡，二是納稅。
的確，納稅已經成為現代社會中不可避免的重要事物。
一方面我們大家都負有不可避免的納稅義務，另一方面我們也在為我
們是納稅人而感到驕傲。因為正是由于有了我們廣大納稅人的納稅奉獻，
才有了我們富強的國家，有了共和國的繁榮。在現代民主法制國家，納稅人
是國家的主人，是最值得尊敬的人。同時，正是由于國家的富強，才給我們
廣大的納稅人創造了穩定的經濟發展環境和社會生活環境，使我們有了較
高的社會福利，可以接受良好的教育，有困難可以得到國家的幫助，國家以
公共福利的模式給廣大納稅人的生活提供了保障。
個人所得稅是世界各國普遍征收的一個主要稅種，一些西方發達國家
個人所得稅的規模、比重均比較大，相比之下，由于我國個人總體收入水平
不高，因此個人所得稅的比重還不是很大。但是，從發展的觀點來看，個人
所得稅是一個增長潛力較大的稅種。
納稅義務不可避免，不履行納稅義務是違法行為，要受到國家法律的制
裁。但是不懂得稅法糊里糊涂地繳稅，也會給個人造成很多的麻煩，少繳了
國家不答應，多繳了個人要吃虧。有人說，繳稅不就是按照征稅的要求交納
就是了，不懂稅法也無所謂的，事實真是如此嗎?
為了方便計算繳納個人所得稅，我國現行個人所得稅實行分類征收辦
法，將個人應稅所得分為11個應稅項目：工資、薪金所得；個體工商戶生產經
營所得、承包承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；
利息股息紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得和經國務院財
政部門確定征稅的其他所得。每個項目分別制定了各自的征稅范圍、適用
稅率、費用扣除標準。
分類征收的優點是顯而易見的，計算簡單，有利于稅負公平，便于征收
管理，等等。但是，分類征收也有不足，如眾多的類別使非專業稅法人士很
難掌握分辨。一筆收入該劃人哪個類別?是勞務報酬還是工資、薪金?一
個對企事業單位的承包經營所得，承包者是應該按照工資、薪金所得履行納
稅義務還是按照個體工商戶所得履行納稅義務?特別是，同樣的一筆收入，
當被歸人到不同的類別時，所承擔的稅負卻會大不相同，造成要么多繳稅、
要么是偷稅的法律后果。還有，國家為了一些特定的目的，制定了許多稅收
優惠政策，不懂得利用這些優惠政策，就會失去獲利的機會。一方面，不同
的應稅項目采取不同稅率和扣除辦法，會產生納稅人分解收入、多次扣除費
用等較多的逃稅避稅漏洞；如果經過合法安排，這些不同的稅率和扣除辦法
也可以成為個人籌劃的空間。
隨著經濟的發展和人民生活水平的提高，越來越多的人已進入高收入
行列，如何對個人所得稅進行納稅籌劃也逐漸得到高收人群體的重視。尋
求公平稅負，尋求稅負最小化，是納稅人普遍的需求，也是納稅人的一項權
利，如何在保證個人消費水平的穩定和提高的同時又不增加納稅負擔，是個
人納稅籌劃要解決的關鍵問題。稅務律師應社會需求而生。
稅務律師在西方發達國家是非常受歡迎的職業，也是需要高智商、高素質的
職業。稅務律師的知識結構，不僅僅要諳熟法律法規，更要諳熟財務、稅務知識，
是集會計師、稅務師、律師于一身，熟練駕馭三駕馬車并駕齊驅的好手。
本書第一章是納稅人，介紹我國個人所得稅對人的征收范圍，即哪些人
負有納稅義務以及負有什么樣的納稅義務；第二章納稅對象，介紹哪些所得
被確定為應稅對象，作為征稅范圍；第三章優惠政策，介紹我國制定了哪些
稅收優惠政策，便于讀者查閱和適用；第四章計稅方法，介紹應納稅款是如
何計算的，個人的哪些費用和支出可以作為應納個人所得稅的扣除數；第五
章納稅申報與管理，介紹我國的納稅申報管理制度；第六章公司怎樣合理的
籌劃安排員工的個人所得稅。另外，每章中基本上都有與本章內容同步的
個人所得稅籌劃的思路點撥。
個人所得稅法是直接對自然人征稅的一部法律，關系到千家萬戶的直
接利益。個人所得稅法是法律的組成部分，納稅人一方面要遵紀守法，履行
納稅義務，另一方面，也要保護好個人小家庭的直接利益，不能糊里糊涂的
多繳稅。因此，納稅人要學會安排自己的稅務。
稅務安排具有超前性的特點，應當在納稅人的納稅義務產生之前安排自
己的經濟活動，將經濟活動的法律關系設定在稅負最低、收入最高的稅收征收
環節。當經濟活動結束后，伴隨著經濟活動產生的納稅義務就變為不可避免
的，此時就只有老老實實的履行納稅義務了。從這個角度來說，學習掌握好個
人所得稅法不僅僅是為了遵紀守法，也是提高自身生活質量的需求。
本書的宗旨是宣傳個人所得稅法，在編寫中盡量做到語言通俗易懂，筆者堅
信，如果個人所得稅法為每個納稅人熟知、掌握，真正成了納稅人手里的武器，那
么，我們的國家就一定成了一個真正的依法治稅的國家。本書在撰寫時，凡是源
自法律、法規、規章、文件的規定，都標明了出處，以便于讀者適用與查詢。
納稅人在不違反稅法的前提下，通過對自己的涉稅活動的事先安排，達
到節稅或者減輕稅負的目的，在法律允許的范圍內，從自身經濟利益最大化
出發，進行合理節稅是無可厚非的事情，也是一項法律賦予的權利。愚蠢者
偷稅，野蠻者抗稅，糊涂者多繳稅，聰明者合理節稅。親愛的讀者，筆者相信
你一定是個聰明的納稅人。
本書在撰寫過程中得到了洛陽市地稅局張念會先生，《納稅》雜志編輯
陳朝暉女士，作家蔡軍先生的大力協助，在此對他們表示衷心的感謝。由于
時間倉促，本書難免有所疏漏，還請方家指正。
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