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圖書內(nèi)容簡介

序
作者在導言中指出：“在中國法學界關(guān)于現(xiàn)代化的探討中，逐步形成一些共識，例如將現(xiàn)代法的精神概括為權(quán)利本位、契約自由、宏觀調(diào)控、效率居先和人文主義，認為社會主義法治應當弘揚包括平等、自由和人權(quán)等因素在內(nèi)的契約精神等”，并認為“法理學者對‘契約、權(quán)利和平等’……的提煉，充分體現(xiàn)了法學現(xiàn)代化的實質(zhì)精神……促使中國法學向現(xiàn)代轉(zhuǎn)變的……市場經(jīng)濟體制……必然要求的私法精神的擴張”。作者因此認為“應以稅法和私法的關(guān)系為起點和途徑，啟動中國稅法學現(xiàn)代化的進程”。
稅法是公法，與私法在部門法的歸屬上有基本的不同，然稅法與私法又有割舍不開的關(guān)系。作者基于上述的想法，對下述問題提出他的看法：（1）私法概念在稅法之借用與解釋的問題，特別是就同一用語，使用在后之稅法可否有不同于私法的定義；（2）在各種稅捐法律關(guān)系的發(fā)生或發(fā)展中，征管機關(guān)及私人皆可能從事各種行為，關(guān)于行為之規(guī)范稅法與私法之間可以有何借鑒；（3）契約精神對于稅法之公平、平等價值的啟示；（4）稅法原則與私法原則之融合與協(xié)調(diào)；（5）稅收債務關(guān)系的成立與發(fā)展；（6）私法自治權(quán)之濫用及實質(zhì)課稅的問題。
關(guān)于稅法與私法的關(guān)系，其沖突有些是旁枝而看似根本的。例如，關(guān)于私法概念之借用，或稅法根本脫離私法自行發(fā)展的問題。因為法律本身是一個系統(tǒng)，即便為不同之規(guī)范目的而有不同部門法的制定與發(fā)展，但這些部門法間如有沖突皆應予以統(tǒng)合。至于如何統(tǒng)合，則必須根據(jù)事務法則，不能過度訴諸國家的權(quán)威。
首先是人民為了生活，必從事經(jīng)濟社會活動，為該活動之秩序的建立與維持，國家固得考慮含稅捐利益之公序良俗，預為規(guī)范規(guī)劃。但一經(jīng)定案，稅捐法的制定與執(zhí)行即應在既定之私法秩序的規(guī)范及事實基礎(chǔ)上發(fā)展。負稅能力蘊藏也只蘊藏在該基礎(chǔ)事實中。此即私法或私法關(guān)系在存在上對于稅法或稅捐關(guān)系的先行性。
按關(guān)聯(lián)于經(jīng)濟發(fā)展程度、公共服務的水平與效率及國際競爭力，稅捐的課征對象及輕重皆取決于私人負擔稅捐的能力，有其一定的限度。在該限度內(nèi)，國家有考慮系統(tǒng)之協(xié)調(diào)，充分重視私法及私法關(guān)系之先行性，避免矛盾，從事稅制之最佳規(guī)劃的回旋余地，大可不必為達成稅收任務，而與私法規(guī)定沖撞。所以如何體現(xiàn)量能課稅原則對于納稅人權(quán)利之實質(zhì)保障有最終的目標意義。至于私人在私法關(guān)系的形成上如有濫用其形成自由的情形，必須針對這些層出不窮的問題，逐步解決，始能因自強不息，而止于至善。這是稅法與私法關(guān)系間真正難纏的部分。
作者在“導言困境與變革”中，提出“強制”與“公平、自由、效率”間之沖突，而后總結(jié)：“以‘稅法與私法的關(guān)系’為基礎(chǔ)……尋求納稅人權(quán)利與租稅國權(quán)力在法治層面的協(xié)調(diào)……從而使稅法與私法能夠統(tǒng)一于法治國的憲法指導理念下。”作者在上引導言中顯露其對于中國稅法學之現(xiàn)代化的期待及以天下為己任的情懷。有此情懷，加上努力，在此預祝作者將來為中國稅法學之研究與發(fā)展做出重大貢獻。
我與作者可說是忘年之交，相識以來，一見如故，深感愉快，欣聞其博士后研究工作報告將出版成書，特作此序為賀。
黃茂榮2013年10月

圖書目錄

導言困境與變革——中國稅法學的現(xiàn)代化
一、困境——傳統(tǒng)稅法學理論基礎(chǔ)的缺乏
二、變革——中國稅法學的現(xiàn)代化
三、小結(jié)
第一章稅法與私法關(guān)系的淵源
第一節(jié)稅法與私法關(guān)系探源——國家、稅收和財產(chǎn)所有權(quán)
一、稅收的起源及其本質(zhì)——階級斗爭說和社會契約論
（一）階級斗爭說中的矛盾與對立——權(quán)力與權(quán)利的脫離和沖突
（二）社會契約論中的和諧與統(tǒng)一——權(quán)利與權(quán)力的協(xié)調(diào)和契合
（三）稅收和稅法概念新說
（四）“稅收的傳統(tǒng)三性”特征新解0
二、稅法與私法關(guān)系的本源——對（私人）財產(chǎn)所有權(quán)的確認和保障
（一）市場經(jīng)濟對私人財產(chǎn)所有權(quán)的確認
（二）依法治國對私人財產(chǎn)所有權(quán)的保障
（三）法治的租稅國家——現(xiàn)代國家發(fā)展的必然趨勢
第二節(jié)稅法與私法關(guān)系溯源——稅法與私法關(guān)系的歷史沿革
一、稅法與私法關(guān)系的歷史沿革——以借用概念之爭為中心
（一）稅法與私法關(guān)系分合史
（二）借用概念和固有概念之爭
二、借用概念問題的厘清
（一）私法概念借用的必要性
（二）稅法借用概念的具體問題分析
（三）協(xié)調(diào)統(tǒng)一說——稅法與私法關(guān)系之我見
三、我國首例個人捐贈稅案——稅法借用概念的實例分析

（一）基本案情

（二）從稅法借用概念角度對本案的具體分析


第二章稅收法律關(guān)系與稅收法律行為

第一節(jié)稅收法律關(guān)系新論

一、我國傳統(tǒng)稅收法律關(guān)系理論研究述評

（一）稅收法律關(guān)系的概念表述

（二）稅收法律關(guān)系的特征總結(jié)

（三）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素

二、權(quán)力關(guān)系說與債務關(guān)系說——稅收法律關(guān)系性質(zhì)之爭

（一）權(quán)力關(guān)系說與債務關(guān)系說對立的形成——德國的一元說

（二）權(quán)力關(guān)系說與債務關(guān)系說的發(fā)展——日本和我國臺灣地區(qū)的二元論

（三）我國大陸關(guān)于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的新觀點——分階段論和分層面關(guān)系說

（四）從權(quán)力關(guān)系說到債務關(guān)系說

三、現(xiàn)代稅收法律關(guān)系理論建立的前提——合理的理論背景

（一）稅法與國際稅法——稅收法律關(guān)系與國際稅收法律關(guān)系

（二）稅收法律關(guān)系的范圍

四、現(xiàn)代稅收法律關(guān)系理論結(jié)構(gòu)示意圖——建構(gòu)與解讀

（一）現(xiàn)代稅收法律關(guān)系理論結(jié)構(gòu)示意圖的建構(gòu)

（二）現(xiàn)代稅收法律關(guān)系理論結(jié)構(gòu)示意圖的解讀

第二節(jié)稅收法律行為初論

一、稅收法律行為概述

（一）稅收法律行為的概念和種類

（二）稅收法律行為的性質(zhì)——與行政法律行為及私法法律行為的關(guān)系

（三）稅收法律行為與稅法上的事實行為——稅法上行為的體系

二、稅收法律行為的私法學分析

（一）國家的稅收立法行為與征稅行為

（二）稅務機關(guān)的稅收行政處分

（三）納稅主體的稅法意思表示


第三章稅法的公平價值

第一節(jié)稅法的公平價值體系

一、稅法的平等適用——第一層次的形式正義

（一）平等價值在稅法中的體現(xiàn)

（二）強調(diào)稅法平等價值的必要性

二、稅法的征稅公平——第二層次的實質(zhì)公平

（一）西方稅法基本原則理論中的征稅公平原則

（二）征稅公平原則的具體內(nèi)容

三、稅法的本質(zhì)公平——第三層次的公平價值

（一）稅收法律關(guān)系的第一層面

（二）稅收法律關(guān)系的第二層面

四、稅法公平價值研究的理論意義

（一）重新明確公平價值與效率價值之間的關(guān)系，為稅法提供正確的價值導向

（二）構(gòu)建稅法公平價值體系，為稅法價值論的形成奠定基礎(chǔ)

第二節(jié)契約精神與中國稅法的現(xiàn)代化——由稅法公平價值研究引發(fā)的思考

一、契約精神與中國稅法的現(xiàn)代化

（一）中國稅法現(xiàn)代化的含義與主要內(nèi)容

（二）契約精神——中國稅法現(xiàn)代化的支點與核心

二、由依法治稅到稅收法治

（一）我國依法治稅理論的歷史回顧

（二）依法治稅的概念和內(nèi)涵

三、稅收法律意識的重構(gòu)

（一）反映實在稅法既存價值觀念之稅收法律意識的誤區(qū)

（二）以稅法應有的公平價值觀念指導重構(gòu)稅收法律意識

四、稅法的作用與功能

五、現(xiàn)代稅法學的學科體系


第四章稅法原則與私法原則的融合與協(xié)調(diào)

第一節(jié)稅收法定主義

一、稅收法定主義的歷史發(fā)展及其歷史意義

（一）稅收法定主義的歷史發(fā)展

（二）以“同意”為核心——稅收法定主義的歷史意義

二、稅收法定主義的基本含義和具體內(nèi)容

（一）稅收法定主義的基本含義

（二）稅收法定主義的具體內(nèi)容

三、從法解釋的角度看我國《憲法》第56條與稅收法定主義

（一）范圍性因素

（二）內(nèi)容性因素

（三）控制性因素

（四）稅法上可否反于文義解釋

第二節(jié)實質(zhì)課稅原則

一、稅收規(guī)避的基本理論

二、實質(zhì)課稅原則的立法例

三、實質(zhì)課稅原則在治理稅收規(guī)避中的運用

（一）在治理稅收規(guī)避中運用實質(zhì)課稅原則的理論難題

（二）實質(zhì)課稅原則在稅收規(guī)避行為治理中的實際運用

第三節(jié)誠實信用原則

一、誠實信用原則適用于公法及其法理基礎(chǔ)

（一）誠實信用原則適用于公法的爭論

（二）誠實信用原則適用于公法的法理基礎(chǔ)

二、誠實信用原則適用于稅法及其法理基礎(chǔ)

（一）誠實信用原則適用于稅法的法理基礎(chǔ)——與稅收法定主義的關(guān)系

（二）誠實信用原則適用于稅法的要件

（三）誠實信用原則適用于稅法的效果

三、誠實信用原則與信賴保護原則

（一）公法上信賴保護原則的含義及其歷史發(fā)展

（二）誠實信用原則與信賴保護原則之間的關(guān)系

四、誠實信用原則與情事變更原則

（一）情事變更原則適用于稅法的要件

（二）情事變更原則適用于稅法的效果

（三）誠實信用原則與情勢變更原則之間的關(guān)系

（四）對我國稅法中情事變更原則的分析


第五章稅收債權(quán)債務法律關(guān)系

第一節(jié) 稅收債務關(guān)系概述

一、稅收債務關(guān)系的概念和特征

（一）稅收債權(quán)債務法律關(guān)系的分類

（二）稅收債務關(guān)系的概念與特征

二、稅收債務關(guān)系的主體

（一）稅收債權(quán)人

（二）稅收債務人與稅收義務人

三、稅收債務人的主體資格

（一）稅收權(quán)利能力

（二）稅收行為能力

（三）稅收責任能力

第二節(jié)稅收債務關(guān)系的客體和主要內(nèi)容

一、稅收給付請求權(quán)的概念與分類

（一）稅收給付請求權(quán)的概念

（二）稅收給付請求權(quán)的分類

二、稅收債務關(guān)系的擴張——稅收連帶債務

（一）稅收連帶債務

（二）第二次納稅義務

第三節(jié)稅收債務關(guān)系的變動

一、稅收債務關(guān)系的產(chǎn)生

（一）稅收債務關(guān)系產(chǎn)生的時間——課稅處分說與構(gòu)成要件說

（二）稅收債務關(guān)系的成立、有效與生效

（三）對稅收預繳請求權(quán)的分析

二、稅收債務關(guān)系的變更

（一）稅收債務關(guān)系主體的變更

（二）稅收債務關(guān)系客體和內(nèi)容的變更

三、稅收債務關(guān)系的消滅

（一）稅收債務的履行（清償）

（二）稅收債務的抵銷

（三）稅收債務的免除

（四）稅收債務的消滅時效


結(jié)語


主要參考文獻


后記